Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.
Таблица 1
Показатели
Сумма, руб.
Доходы предприятия (в т.ч. НДС):
реализация готовой продукции
169500
реализация ОС и запасов
25000
участие в других организациях
0
сдача в аренду
112000
Расходы предприятия:
Материалы и сырье
48400
Энергоносители
21400
Оплата труда
50850
Амортизация ОС (6,5% годов.)
8440
Добровольное страхование персонала
24200
Лицензирование и сертификация
Научные исследования и ОКР
Повышение квалификации кадров
12000
Юридические и информационные услуги
2690
Арбитраж и судебные расходы
1500
Приобретение основных средств
25400
Налоги, в том числе:
23234
Единый социальный налог
11187
Налог на имущество
2597
Налог на прибыль
4800
Другие налоги
4650
С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:
1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.
Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.
б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.
2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).
3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.
4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году. Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.
5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.
1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 2.
Таблица 2 Определение объекта налогообложения при применении УСНО
Наименование статей расчета
Величина руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
205700
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
187914
из них расходы, учитываемые по УСНО
129490
Расходы на приобретение ОС суммарно по году
Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО
Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС
154890
Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО
50810
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам
12342
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы"
7622
Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ)
Уплачено налогов в 2004г. Суммарно
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам
28179
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам — расходы
23459
Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы"
+
В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы"
Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г.
16960
Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г.
2813
Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г.
14147
Доходы организации равны 205700 руб. (169500 (доходы от реализации готовой продукции) +25000 (доходы от реализации основных средств) +11200 (доходы от аренды)).
Расходы организации за 9 месяцев рассчитаны путем сложения сумм всех произведенных расходов (48400 + 21400 + 50850 + 2690 + 1500 + 12000 + 11187 + 24200 + 4650 + 8440 + 2597 = 187914 руб.)
Расходы, учитываемые УСНО, рассчитаны путем сложения следующих расходов:
Материалы и сырье (48400 руб.),
Энергоносители (21400 руб.),
Оплата труда (50850 руб.),
Юридические и информационные услуги (2690 руб.),
Арбитраж и судебные расходы (1500 руб.),
Приобретение основных средств (12000 руб.),
Другие налоги (4650 руб.).
(48400 + 21400 + 50850 + 2690 + 1500 + 4650 = 129490 руб.).
Стоимость основных средств при применении упрощенной системы налогообложения включается в расходы по мере ее оплату поставщику. Амортизация в данном случае не начисляется. В связи с этим в расходы, учитываемые УСНО, включена вся стоимость расходов на приобретение основных средств, а амортизация не включена. Таким образом, общая сумма расходов, учитываемых при УСНО, составит: 129490 руб. + 25400 руб. = 154890 руб.
Остальные расходы, не включенные в указанный перечень, не предусмотрены гл. 26.2 НК РФ.
Сумма налога при применении УСНО "доходы" рассчитана как сумма доходов умноженная на ставку 6% - 205700 * 6 / 100 = 12342 руб.
Сумма налога при применении УСНО "доходы-расходы" рассчитана как сумма доходов-расходов умноженная на ставку 15% (205700 – 154890)* 15 / 100 = 7622 руб., где 205700 – 154890 = 50810 руб. – разница между доходами и расходами.
Суммарная величина уплаченных за 9 месяцев налогов составила 11187 руб. (единый социальный налог) + 2597 руб. (налог на имущество) + 4800 руб. (налог на прибыль) + 4650 (другие налоги) = 23234 руб. – сумма налогов в 2004 году по факту.
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам составит: 12342 руб. (налог по УСНО) + 11187 руб. (единый социальный налог 14%) + 4650 (другие налоги) = 28179 руб.
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам — расходы составит за 9 месяцев: 11187 руб. (единый социальный налог) + 7622 руб. (налог по УСНО) + 4650 (другие налоги) = 23459 руб.
Страницы: 1, 2, 3
