1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн;
2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн;
3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн;
4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн; за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн.
Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15:
1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн;
2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн;
3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн;
4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн; за год 400000 + 90000 = 490000 грн.
Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из табл.15,18:
1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; за год: 200000 + 100000 = 300000 грн.
Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц 18 и 19 : 1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв.= 6000 + 7500 = 13500 грн. за год : 24000 + 30000 = 54000 грн.
По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 % чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн)
Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так:
1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн.
2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн.
3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн.
4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн.
2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г.
Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных операционных бюджетов.
Актив: 1.Основные средства:
- начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн.
- износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн.
- остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн. 2.Производственные запасы рассчитывают как запас на начало года + общие затраты приобретения по году – прямые затраты на материалы на объем выпуска по году: 101.5 + 1498.236 – 1461.440 = 138.296 тыс.грн. 2. Готовая продукция: Данные берут из бюджета себестоимости реализованной продукции : 171073 тыс грн. 4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за реализованную продукцию 4 квартала :1365 * 0.4 = 546 тыс.грн.
4. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн.
Пассив:
1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим из баланса на начало года : 12579 тыс. грн. 2. Нераспределенная прибыль : сумма из баланса на начало года + данные из табл.20: 42 + 854.428 = 896.428 тыс. грн. 3. Кредиторская задолженность :
- расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367 тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на 1.01.98 нет): 107.367 тыс.грн.;
-расчеты по оплате труда : рассчитываются как 1/6 начисленной заработной платы за 4 квартал: 223399 * 1/6 = 37.233 тыс.грн.
Таблица 23 – Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 | |Сумма |Пассив |Сумма | |Актив | | | | |Основные средства: | |Уставной фонд |12579 | |первоначальная |11925 |Нераспределённая |896,428 | |стоимость | |прибыль прошлых лет | | |износ |2512 |Кредиторскя задолженность: | |остаточная |9413 |поставщикам |107,367 | |стоимость | | | | |Материалы |138296 |расчёты по оплате |37,233 | | | |труда | | |Готовая продукция |171,073 | | |Дебиторы |546 | | |Расчётный счёт |3351,659 | | |Баланс |13620,028 |Баланс |13620,02| | | | |8 |
3. УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС.
1.Отчисления на социальные мероприятия включают в себя отчисления в фонд занятости (1,5%), в фонд социального страхования (4%) и в пенсионный фонд (32%). Объектом налогообложения являются фактические расходы предприятия на оплату труда.
Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую таблицу:
Таблица 24. - Отчисления на социальные мероприятия. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 | |Отчисления: | | | | | | |Пенсионный фонд |2664 |2168 |2240 |228/1 |9353 | |соц. Страх |333 |271 |280 |285 |1169 | |фонд занятости |125 |102 |105 |107 |439 | |Итого отчислений: |3122 |2541 |2625 |2673 |10961 | | | | | | | | |В связи с вводом | | | | | | |дополнительной статьи | | | | | | |"Отчисления на | | | | | | |социальные | | | | | | |мероприятия" возрастут| | | | | | |затраты на | | | | | | |производство | | | | | | |продукции. Они | | | | | | |составят: | | | | | | |1 квартал: |891092|+ |3122 |= |894214 | |2 квартал: |779308|+ |2541 |= |781849 | |3 квартал: |795484|+ |2625 |= |798109 | |4 квартал: |804785|+ |2673 |= |807458 | |Итого по году: |327066|+ |10961 |= |3281630 | | |9 | | | | |
В связи с вводом дополнительной статьи возрастут затраты на производство продукции .они составят:
1 кв. : 891092 + 3122 = 894214 грн.;
2 кв. : 779308 + 2541 = 781849 грн.;
3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;
4 кв. : 804785 + 2673 = 807458 грн.; за год : 3270669 + 10961 = 3281630 грн.Данные затраты соответственно равны себестоимости произведенной продукции.
В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные мероприятия» изменятся и другие данные: 1). Себестоимость реализованной продукции составит:
1 кв. : 1202698 + 3122 = 1205820 грн.;
2 кв. : 7730425 + 2541 = 775583 грн.;
4 кв. : 790372 + 2673 = 793045 грн.; за год: 3561596 + 10961 = 3572557 грн.
2). Изменится также прогнозный отчёт оприбыли:
- валоваяя прибыль 5631000 – 3572557 = 2058443 грн;
- операционная прибыль : 2058443 – 784550 = 1273893 грн.;
- налог на прибыль : 1273893 * 0,3 = 382168 грн.;
- чистая прибыль : 1273893 – 382168 = 891725 грн.;
- дивиденды : 891725 * 0,05 = 44586 грн.;
- нераспределенная прибыль : 891725 – 44586 = 847139 грн.
3) Изменятся платежи по зарплате (таблица 21). Т.к. зарплата производственных рабочих учтена без начислений, а зарплата в составе производственных накладных, общехозяйственных и реализационных расходов – с начислениями, то необходимо полностью пересчитать график платежей по зарплате:
Таблица 25. - Расчёт платежей по заработной плате с учетом начислений |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 | |производственных рабочих | | | | | | |Заработная плата без | | | | | | |начислений в составе: | | | | | | |Производственно-накладных|114153|106451|107564|108196|436364| |затрат | | | | | | |Общехозяйственных |27273 |27272 |27273 |27272 |109090| |расходов | | | | | | |Расходов на сбыт |21818 |21818 |21818 |21818 |87271 | |Продолжение таблицы 25 | |Итого зарплата без |171568|162317|163655|164415|661955| |начислений | | | | | | |Начисления |64338 |60870 |61370 |61657 |248235| |Зарплата с начислениями |235906|223187|225025|226072|910190| |Выплата з/п: | | | | | | |задолженость на 1.01.97г.|159000|- |- |- |159000| |выплата в 1кв |196587|39319 |- |- |235906| |выплата в 2кв |- |185989|37198 |- |223187| |выплата в 3кв |- |- |187521|37504 |225025| |выплата в 4кв |- |- |- |188393|188393| |Итого выплат з/п: |355587|225308|224719|225897|103151| | | | | | |1 |
Задолженность по зарплате расчитывается как 1/6 зарплаты, начисленной за 4-й квартал.что составлет 226072 * 1/6 = 37679 грн. – это задолженность прдприятия по оплате труда по состоянию 1.01.98 г. Это будет отражена в балансе по статье «Задолженность по оплате труда» в разделе 3 пассива баланса.
2. НДС начисляется как на поступления денежных средств (НДС полученный), так и на некоторые виды платежей (НДС перечисленный).
1) НДС на поступления от реализации продукции составит:
1кв: 0,2 * 111700 = 223400 грн.
2кв: 0,2 * 1401000 = 280200 грн.
3кв: 0,2 * 1447000 = 289400 грн.
4кв: 0,2 * 1407000 = 281400 грн.
Итого за год: 0,2 * 5372000 = 1074400 грн.
2) НДС, который необходимо уплатить в составе платежей предприятия, начисляют на слежующие статьи затрат:
- оплата приобретённых материалов;
- оплата комунальных услуг;
- оплата коммисионных за реализацию;
- расходы по рекламе;
- приобретение оьборудования за счёт капитальных вложений.
Подсчёт суммы начисленного НДС и разница между НДС полученным и НДС перечисленным показана в таблице 26:
Таблица 26. - Расчёт НДС | |1 |2 |3 |4 |Всего | |Показатели | | | | | | |НДС получено |223400|280200|289400|281400|107440| | | | | | |0 | |НДС уплачено | | | | | | |за материалы |78369 |74576 |69486 |71143 |293574| |за коммунальные услуги |15089 |7177 |7208 |7225 |3669,9| |Комиссионные за |13840 |14120 |14700 |13650 |56310 | |реализацию | | | | | | |расходы по рекламе |2100 |2100 |2100 |2100 |8400 | |Приобретение оборудования|9000 |48000 |12000 |6000 |75000 | |за счёт кап. вложений | | | | | | |итого НДС уплачено |118398|145973|105494|100118|469983| |Задолженость предприятия |105002|134227|183906|182282|604417| |по НДС | | | | | |
Разница межлу полученным и перечисленным НДС является задолженностью предприятия по НДС. Сумма этой задолженности на конец года (177 871 грн.) будет отражена в балансе предприятия на 1.01.98г. в 3-м разделе пассива в строке «Кредиторская задолженность по НДС». 3.Рассчитаем бюджет денежных средств и баланс предприятия по состоянию на 1.01.98г. с учётом отчислений насоциальные мероприятия и НДС.
Таблица 27 - Бюджет денежных средств | Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Остаток на 1.01.97|2625000 |2590434 |2867399|3462889|2625000| |Поступления: | | | | | | |Выручка от |1117000 |1401000 |1447000|1407000|5372000| |реализации | | | | | | |НДС полученый |223400 |280200 |289400 |281400 |4074400| |Итого: |1340400 |1681200 |1736400|1688400|6446400| |Платежи: | | | | | | |за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869| |на выплату |258609 |163860 |163432 |164289 |750190 | |зарплаты | | | | | | |за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 | |услуги | | | | | | |НДС за коммун. |15089 |7177 |7208 |7225 |36699 | |услуги | | | | | | |Ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 | |Продолжение таблицы 27 | |Аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 | |Командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 | |Коммисионные за |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 | |реализацию товара | | | | | | |НДС на |13840 |14120 |14700 |13650 |56310 | |комиссионные | | | | | | |Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 | |НДС на рекламу |2100 |2100 |2100 |2100 |8400 | |Дивиденды |- |- |- |44586 |44586 | |Налог на прибыль |84077 |99364 |76434 |122293 |382168 | |кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 | |НДС на |9000 |48000 |12000 |6000 |75000 | |кап.вложения | | | | | | |Итого платежей: |1374966 |1404235 |1140910|1202056|5122167| |Остаток на конец |2590434 |2867399 |3462889|3949233|3949233| |периода | | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6