Таблица 4 – Плановые производственные накладные расходы, тыс. грн.
|Показатель |Постоянные |Переменные расходы|Всего | | |расходы | | | |Заработная плата с| | |600 | |начислениями: | | | | |- |400 |- |- | |рабочих-почасовщик| | | | |ов | | | | |- рабочих |- |200 |- | |сдельщиков | | | | |Аренда |200 |- |200 | |Амортизация |370 |- |370 | |Освещение и |100 |20 |120 | |отопление | | | | |Ремонт и |90 |400 |490 | |обслуживание | | | | |оборудования | | | | |Итого |1160 |620 |1780 |
Таблица 5 – Прогнозируемые общехозяйственные расходы и расходы на реализацию, тыс. грн.
|Статьи затрат |Общехозяйственные|Расходы на сбыт| | |затраты | | |Заработная плата |150 |120 | |Аренда |100 |- | |Амортизация |10 |2 | |Коммунальные |25 |- | |услуги | | | |Командировки |30 |24 | |Комиссионные |- |5% | |Реклама |- |42 | |Итого: |315 |188 |
Плановые платежи налога с прибыли составляют 30% от расчётной прибыли и выплачиваются в следующем порядке: I кв. – 22%, II кв. – 26%, III кв. – 20%, IV кв. – 32%.
Оплата текущих выплат осуществляется в следующем порядке :
- 70% приобретенных материалов оплачивается в том квартале,в котором они были приобретены,а остальные 30% - в следующем квартале;
- 5/6 начисленной заработной платы оплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала;
- все остальные затраты полностью оплачиваются в том квартале, в котором они возникли.
Деньги от реализации продукции поступают в следующем месяце согласно договору с покупателями, причём в первом месяце квартала поступает 30%, во втором – 30%, в третьем – 40%.
Капитальные вложения на приобретение оборудования планируются в следующих размерах :
I кв. – 45 тыс.грн.;
II кв. – 240 тыс.грн.;
III кв. – 60 тыс.грн.;
IV кв. – 30 тыс.грн.
При рспределении производственных накладных затрат предполагается что:
А) переменные затраты – согласно условий;
Б) постоянные затраты – равными частями
Цена приобретения материалов по кварталам не изменилась.
Дивиденты акционеров, согласно уставу предприятия, выплачиваются в декабре в размере 5% чистой приибыли.
Желаемый остаток средств на расчетном счете – 15 тыс.грн.
2. Расчет операционных бюджетов
1. Бюджет продаж
Бюджет продаж составляется на основании результатов прогноза возможной продажи продукции (таблица 2). Объем продаж рассчитывается как произведение объема реализации и цены за единицу продукции.
Исходя из таблицы 2 объем продаж составляет:
1 кв. 1997 г.: 140 000* 0,26 = 36400 шт. 2 кв. 1997 г.: 140 000* 0,24 = 33600 шт. 3 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт. 4 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт. 1 кв. 1998 г.: 36 400 * 1,05 = 38220 шт. 2 кв. 1998 г.: 33 600 * 0,97 = 32592 шт.
Таблица 6 - Бюджет продаж.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего | | |измерен| | | | | | | |. | | | | | | |Объём продаж |шт. |36400 |33600 |35000 |35000 |140000 | |Цена за ед. |грн. |38 |42 |42 |39 |- | |Доход от продаж |тыс. |1384 |1412 |1470 |1365 |5631 | | |грн. | | | | | |
2.2.2. График ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию.
Составляется на основании условий оплаты за реализованную продукцию согласно договору с покупателем ( в первом месяце квартала поступает 30 % , во втором – 30 % , а в третьем – 40 % ),а также на основании данных о дебеторской задолженности на 1.01.97г. ( из баланса : дебеторская задолженность 287 тыс.грн. ). В соответствующих кврталах предприятие будет получать 60% от оплаты продукции за квартал :
I кв. : 1384 . 0,6 = 830 тыс. грн .
II кв. : 1412 . 0,6 = 847 тыс .грн .
III кв. : 1470 . 0,6 = 882 тыс. грн.
IV кв. : 1365 . 0,6 = 819 тыс. грн. В последующем за реализацией квартале предприятие получит 40 % от всей оплаты продукции за квартал :
I > II кв. : 1384 . 0,4 = 554 тыс. грн.
II > III кв. : 1412 . 0,4 = 565 тыс. грн.
III > IV кв. : 1479 . 0,4 = 588 тыс. грн. Оставшаяся сумма оплаты за реализованную продукцию которая равна 40 % от объема продаж кв. 1997 г. ( 1365 . 04 = 546 тыс .грн. ) будет получена от покупателей в январе 1998 г . В балансе предприятия по состоянию на 1.01.98 г. эта сумма будет показана в 3 разделе актива как дебиторская задолженность
Таблица 7 – График ожидаемых денежных поступлений за проданную продукцию, грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Дебиторская |287 |- |- |- |287 | |задолженность | | | | | | |Реализация в 1-ом |830 |554 | | |1384 | |квартале | | | | | | |Реализация в 2-ом | |847 |565 | |1412 | |квартале | | | | | | |Реализация в 3-м | | |882 |588 |1470 | |кварьале | | | | | | |Реализация в 4-ом | | | |819 |819 | |квартале | | | | | | |Итого: |1117 |1401 |1447 |1407 |5372 |
2.2.3.Бюджет производства
Составляется на основании данных об объемах продаж (таблица 2) а также при условии поддержки запасов готовой продукции на конец периода (необходимый запас – 20% от потребности следующего квартала)
Необходимый запас готовой продукции на конец года рассчитывают как 20% от объема продаж 1 кв. 1998 г.:
38220 * 0.2 = 7644 шт
Необходимый запас готовой продукции на начало года рассчитывается на основании данных складского учета (берем из таблицы 3 – 1500 шт.)
Таблица 8 – Бюджет производства, шт.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего | | |измерен| | | | | | | |. | | | | | | |Объём продаж |шт. |36400 |33600 |35000 | 35000|140000 | |Необходимый запас |шт. |6720 |7000 |7000 |7644 |7644 | |готовой продукции | | | | | | | |на конец | | | | | | | |периода(20%) | | | | | | | |Запас готовой |шт. |1500 |6720 |7000 |7000 |1500 | |продукции на | | | | | | | |начало периода | | | | | | | |Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |
Объём производства в бюджет производства расчитан как 1+2+3, т.е. как объем продаж + необходимый запас продукции на конец периода – необходимый запас продукции на начало периода:
1 кв.: 36400 + 6720 – 1500 = 41620 шт.;
2 кв.: 33600 + 7000 – 6720 = 33880 шт.;
3 кв.: 35000 + 7000 – 7000 = 35000 шт.;
4 кв.: 35000 + 7644 – 7000 = 35644 шт.; Всего за год: 140000 + 7644 – 1500 = 146144 шт.;
2.2.4. Бюджет использования материалов
Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных затрат для производства запланированного объема продукции (таблица 8)
Составляется такжена основании норм расходов материалов на единицу продукции и цены материалов.
Для матриала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг, цена 2 грн/кг.Тогда потребность А на весь выпуск продукции:
1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг;
2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг;
3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг;
4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг; за год:
146144 * 4 = 584576 кг.
Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А :
1 кв.: 166480 * 2 = 332960 грн.;
2 кв.: 135520 * 2 = 271040 грн.;
3 кв.: 140000 * 2 = 280000 грн.;
4 кв.: 142576 * 2 = 285152 грн.; за год:
584576 * 2 =1 169152 грн.
Затраты пдсчитываются при условии.что цена материала на протяжении года не изменилась.
Таблица 9 – Бюджет использования материала А.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего | | |измерен| | | | | | | |. | | | | | | |Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144| |Расход материала А|кг |4 |4 |4 |4 |4 | |на единицу | | | | | | | |изделия: | | | | | | | |Потребность в |кг |166480|135520 |140000|142576|584576| |материале А | | | | | | | |Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 | |1кг материала А | | | | | | | |Прямые |грн |332,96|271,040|280,00|185,15|1169,1| |материальные | |0 | |0 |2 |52 | |затраты на | | | | | | | |производство | | | | | | | |продукции (по А): | | | | | | |
Для материала Б норма расхода на единицу продукции составляет 1 кг,
Цена 2 грн/кг. Потребность и прямые затраты рассчитываются так же как и для
материала А. Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу Б составили:
1 кв.: 41620 * 2 = 83240 грн;
2 кв.: 33880 * 2 = 67760 грн;
3 кв.: 35000 * 2 = 70000 грн;
4 кв.: 35644 * 2 = 71288 грн; за год: 146144 * 2 = 292288 грн.
Таблица 10 – Бюджет использования материала Б.
|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего | | |измерен| | | | | | | |. | | | | | | |Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144| |Расход материала | | | | | | | |на единицу | | | | | | | |изделия: | | | | | | | |Материал Б |кг |1 |1 |1 |1 |1 | |Потребность в |кг |41620 |33880 |35000 |35644 |146144| |материале Б | | | | | | | |Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 | |1кг материала Б | | | | | | | |Прямые |грн |83,240|67,760 |70,000|71,288|292,28| |материальные | | | | | |8 | |затраты на | | | | | | | |производство | | | | | | | |продукции (по Б): | | | | | | |
Затраты на материалы А и Б на весь выпуск составили:
1 кв.: 332960 + 83240 = 416 200 грн;
2 кв.: 271040 + 67760 = 338800 грн;
3 кв.: 280000 + 70000 = 350000 грн;
4 кв.: 285152 + 71288 = 356440 грн; за год: 1 169152 + 292288 = 1 461440 грн.
2.2.5 Бюджет приобретения материалов
В бюджете приобретения материалов показан объем закупок материалов с учетом обеспечения запланированного уровня материала на конец периода:
Vзакупок = Vпр + Расход на 1 шт + Запас кон. – Запас нач Из условия запас материалов (как А так и Б ) составляет 10% от потребности следующего квартала. Запас материалов на начало года в бюджете приобретения материалов отражают на основании данных складского учета о запасе материалов на 1.01.97 г.:
Материал А : 100 кг;
Материал Б : 50 кг. Расчет запаса материала А на конец года производится следующим образом: 1.Объем производства 1 кв. 1998 г. согласно формуле:
38220 = 0.2*32592 – 0.2 *38220 = 37095 шт. 2.Потребность А на весь выпуск продукции 1 кв. 1998г.:
37095 * 4 = 148380 кг. 3.Запас А на конец 4 кв. 1997 г. (10% от потребности 1 кв. 1998 г.)
148380 *0.1 = 14838 кг. Аналогично расчитывается запас материала Б на конец года: 1.Потребность Б на весь выпуск 1 кв. 1998 г.:
37095 * 1 = 37095 кг.. 2.Запас Б на конец 4 кв. 1997 г.:
37095 * 0.1 = 3710 кг.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
