4. Собственный капитал в АКО

Финансовые вложения в уставные капиталы (акции) представляют собой инвестиции в объекты предпринимательской деятельности с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Они производятся в форме внесения вкладов при создании и расширении организации, приобретения долей
(акций) на вторичном рынке, у органов по управлению государственным имуществом, на аукционе, по конкурсу и/или инвестиционных торгах.

Порядок формирования информации о вложениях в уставные капиталы (акции) определяется двумя главными факторами – видом инвестиционных ресурсов и существенностью данных операций для инвестора.

В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать денежные средства, имущество, имущественные и другие права.

Денежные средства могут осуществляться в российской и иностранной валютах. Инвестор вправе вносить как собственные, так и заемные денежные средства, за исключением вкладов в уставные капиталы коммерческих банков и других кредитных организаций.

Имущественные вклады – это вложения основных средств, материально- производственных запасов и других вещей, имеющих денежную оценку.
Имущественные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения участниками их денежной оценки.

Учет операционных доходов и расходов, образовавшихся у инвестора в процессе вклада в уставный капитал (акции) имущества, ведется на счете 91
«Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерском балансе сведения об общей сумме финансовых вложений в уставные капиталы и акции должны быть представлены по статье «долгосрочные финансовые вложения».

Организации, планирующие отчуждение долей (акций) в течение 12 месяцев после отчетной даты (1 января 2003 г.), а также профессиональные участники рынка ценных бумаг раскрывают информацию о соответствующих вложениях по статье «Краткосрочные финансовые вложения» и субсчете «Прочие краткосрочные финансовые вложения».

Расшифровывая состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, в разделе 5 приложения 1 к бухгалтерскому балансу организация представляет сведения об инвестициях в уставные капиталы и акции по статье «Паи и акции других организаций». При этом справочно приводятся данные о рыночной стоимости акций. В 2002 г. СХА «Заря» не имело паев и акций других организаций.

Капитал является одним из элементов формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации (активы, обязательства, капитал, доходы и расходы). Он представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации. Величину капитала рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса как разницу между активами и обязательствами.

Капитальные вложения организаций – долгосрочные инвестиции в развитие, расширение, обновление, реконструкцию основных средств и нематериальных активов.

Основным источником финансирования предприятия является собственный капитал. Собственный капитал – это широкое понятие, и он подразделяется на ряд собственных источников. В СХА «Заря» собственный капитал создан за счет добавочного капитала, уставного капитала и фонда социальной сферы. На начало 2002 г. собственный капитал хозяйства составил сумму 18617 тыс. руб.
В отчетном году целевые финансирования и поступления осуществлялись в размере 204 тыс. руб. Из общей суммы хозяйством было использовано 2027 тыс. руб. Таким образом, собственный капитал на конец отчетного года составил
16794 тыс. руб. .

Уставный капитал – это сумма средств, предоставленных собственниками для обеспечения деятельности предприятия, отраженная в учредительных документах. В уставе СХА «Заря» кроме размера паевого фонда фиксируется размер обязательного пая. Обязательный пай – это паевой взнос члена СХА, вносимый в обязательном порядке и дающий права голоса, право на участие в деятельности СХА «Заря», на получение выплат. Он имеет равный размер для всех вступающих в кооператив.

Увеличение паевого фонда может производиться за счет: 1. обязательных паевых взносов новых членов; 2. внесение дополнительных паев; 3. выплаты на пополнение паевых взносов; 4. отчисления от прибыли; 5. прочие источники.

Уменьшение паевого фонда происходит в случае: 1. при выбытии члена СХА;
2. при обращении взыскания на пай члена СХА его кредиторами при недостатке иного имущества.

Добавочный капитал – это часть собственного капитала, который может возникнуть в процессе деятельности предприятия.

В СХА «Заря» формирование и учет «Уставного капитала» (сч. 80) обусловлены: 1. Вкладом в уставный (складочный) капитал организации первоначальной стоимости основных средств. Согласно п. 7 ПБУ 5/98 устанавливает, что фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. По этому документу фактическую себестоимость
МПЗ, внесенных в счет вклада в уставной капитал организации, определяют исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками). На объекты основных средств и денежной оценке, согласованной учредителями организации при учреждении предприятия произведена запись на сумму 50000 руб.; 2. Фактическое поступление вклада в виде основных средств составило сумму 50000 руб.; 3. Начисление сторонней организацией за доставку, установку основных средств, принятых в счет вклада в уставной капитал определяется суммой 5000 руб.; 4. На баланс приняты основные средства, которые внесены в счет вклада в уставной капитал на сумму 55000 руб.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежат изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 6/01. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Увеличение
(уменьшение) первоначальной стоимости основных средств формируют
«Добавочный капитал» (сч.83) СХА «Заря» и принимается для бухгалтерского учета.

В СХА «Заря» уставный капитал за анализируемый период не изменился и остался в размере 5 тыс. руб.

Добавочный капитал составил 5000 руб. + прибавка от переоценки. В начале 2002 г. он составил 18612 рублей, из которых в отчетный период было использовано 1828 тыс. руб. На конец 2002 г. добавочный капитал составил
16794 тыс. руб.

Как видно из приведенных данных, произошло уменьшение добавочного капитала. Основными причинами такого уменьшения являются: 1. Направление средств на увеличение уставного капитала. Однако в нашем примере за анализируемый период уставной капитал оставался на прежнем уровне; 2.
Распределение между учредителями, чего в отчетный период также не происходило; 3. Направление средств на погашение убытка от безвозмездной передачи имущества другим организациям, чего также не наблюдалось; И остается последняя причина – это 4. Покрытие убытка за отчетный период.

Фонд социальной сферы – это средства, отражающие остаточную стоимость объектов социальной сферы. Его увеличение может осуществляться за счет: 1. средств от переоценки основных фондов социальной сферы; 2. отчислений от прибыли; 3. стоимости имущества социальной сферы, переданного безвозмездно.

Этот фонд на предприятии не изменился в сравнении с предшествующим периодом и составил 1068 тыс. рублей.

Кроме того, следует отметить, что в СХА «Заря» нет фонда накопления, который представляет собой средства, предназначенные для финансового обеспечения производственного развития предприятия. Обычными источниками его образования являются: 1. отчисления от чистой прибыли; 2. целевые взносы учредителей и прочие источники. В настоящее время хозяйство не располагает таким потенциалом возможностей.

Резерв под снижение стоимости сырья и материалов образуется за счет операционных расходов организации между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше их текущей рыночной стоимости. После принятия Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов
(утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 № 119н) порядок работы с этим резервом.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице материальных запасов, принятой в бухгалтерском учете.

Расчет текущей рыночной стоимости запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.
При расчете принимается во внимание:

- изменение цены или фактической себестоимости, которое непосредственно связано с событиями после отчетной даты, подтверждающими существование на 1 января следующего за отчетным года хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;

- назначение материально-производственных запасов;

- текущая рыночная стоимость готовой продукции, при производстве которой используются сырье, материалы и другие материально-производственные запасы (резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость).

Результаты оценки сырья и материалов по рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря отдельно по каждой группе должны своевременно передаваться в бухгалтерию задолго до формирования финансовой отчетности. Сроки (например, не позднее, чем за две недели до составления баланса), форма предоставления и прочие характеристики требуемой информации должны быть определены учетной политикой организации или иным документам, регламентирующим составления финансовой отчетности.

По этим данным в бухгалтерии формируется резерв по следующей методике:

1. В случае создания резерва в прошлом году неизрасходованные суммы резерва присоединяются к финансовым результатам организации записью

Д-т сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»,

Таким образом сальдо на счете 14 равно нулю;

2. Если рыночная стоимость запасов определенной группы выше учетной, то эта группа не влияет на величину резерва;

Если рыночная стоимость запасов определенной группы ниже учетной, то разница между этими величинами включается в сумму резерва;

4. Итоговая величина резерва определяется как сумма резервов, созданным по всем группам запасов.

Начисление резерва под снижение стоимости запасов отражается в учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») по мере отпуска относящихся к нему запасов. Если в следующем году рыночная стоимость запасов, под снижение стоимости которых в отчетном году был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующим за отчетным

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8