Из таблицы 6 видно, что в 2008г сумма налога меньше чем в 2007г.

Таблица 7

Из таблицы 7 видно, что по отношению к 2008 году наблюдается увеличение суммы уплаченных налогов.

Таблица 8[31]

Из таблицы 8 мы видим, что сумма уплаченных налогов за 2009г немного больше чем за 2007г.

Рассмотрим пример с расчетом преимущества применения упрощенной системы налогообложения по варианту «доходы» (см. таблицу 9).

Таблица 9

Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения ООО «Сфинкс » (руб.) за 2009г[32].

При использовании упрощенной системы налогообложения, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным таблицы 7 видно, что при упрощенной системе налогообложения ООО «Сфинкс » в 2009г. уплачивать 129840 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214284 руб., что в 2 раза меньше.

Следовательно, ООО «Сфинкс» в настоящий момент в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

Далее рассмотрим особенности расчета единого налога ООО «Сфинкс»:

1. Порядок учета пособия при расчете единого налога с доходов.

ООО «Сфинкс », которое рассчитывает налог с доходов, может также уменьшить его величину на сумму пособий (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Правда, с 2006 года единый налог вообще нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.

То есть общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога. До этого года больничные пособия брались в уменьшение единого налога полностью. При этом здесь речь идет о пособиях, выплаченных за счет собственных средств ООО «Сфинкс ».

Дело в том, что в самой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по строке ПО указывают сумму пособий, выплаченных из средств налогоплательщика. Другое дело, что в самом Кодексе такой оговорки нет. Но очевидно, что суммы пособий, компенсируемые соцстрахом, единый налог не уменьшают.

При расчете единого налога учитывается сумма фактически выплаченного пособия, в том числе и сумма, которая превышает максимальный размер пособия, установленный федеральным законом (16125 руб.).

Так ООО «Сфинкс » единый налог платит с доходов. Добровольно страховые взносы в ФСС России не перечисляет. В феврале заболел сотрудник, который устроился на работу в мае прошлого года. Он был на больничном 5 рабочих дней.

Непрерывный трудовой стаж сотрудника составляет 4 года. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 60 процентов от среднего заработка.

В ООО «Сфинкс » установлена пятидневная рабочая неделя. В феврале 19 рабочих дней. За расчетный период заработок сотрудника составил 35 000 руб., и фактически он трудился 171 день. Его средний дневной заработок составит: 35 000 руб. : 171 дн. = 204,68 руб.

Величина ежедневного пособия с учетом общего трудового стажа составит: 204,68 руб. х 60 процентов = 122,81 руб.

Администрация ООО «Сфинкс » приняла решение выплатить сотруднику пособие исходя из 100 процентов его среднего заработка. Сумма пособия составит 1023,40 руб. (204,68 руб. х 5 дн.). При этом за счет ФСС России будет выплачено 190,48 руб. (1100 руб. : 19 дн. х 5 дн.). А 832,92 руб. (1023,4 --190,48) будет выплачено за счет средств организации - на эту сумму можно уменьшить единый налог, рассчитанный по итогам 2009 года.

2. Определение суммы пенсионных взносов и больничных пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу при упрощенке за отчетный период:

ООО «Сфинкс » применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. В течение I квартала 2009 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 90 000 руб., в том числе:

-          29 500 руб. - за декабрь 2008 года;

-          60 500 руб. - за январь и февраль 2009 года.

Пенсионные взносы за март 2009 года ООО «Сфинкс » перечислила 14 апреля.

С января по март 2009 года (включительно) ООО «Сфинкс » выплатила больничных пособий за счет собственных средств на сумму 10 000 руб.

Общая сумма уплаченных пенсионных взносов и больничных пособий составила 100 000 руб. (90 000 руб. + 10 000 руб.).

Сумму вычета по авансовому платежу по единому налогу при упрощенке за I квартал 2009 года бухгалтер рассчитал так.

За I квартал 2009 года фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 2000000 руб. Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за этот период составил 120 000 руб. (2000000 руб. 6%), 50 процентов от него - 60 000 руб. (120 000 руб. 50%).

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за I квартал 2009 года бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 60 000 руб. (100 000 руб. > 60 000 руб.).

В течение первого полугодия 2009 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 140 000 руб., в том числе: 29 500 руб. - за декабрь 2008 года; 110 500 руб. - за январь-май 2009 года.

Пенсионные взносы за июнь 2009 года ООО «Сфинкс » перечислила 14 июля.

С января по июнь 2009 года (включительно) ООО «Сфинкс » выплатила больничных пособий за счет собственных средств на сумму 13 000 руб.

Общая сумма уплаченных пенсионных взносов и больничных пособий составила 153 000 руб. (140 000 руб. + 13 000 руб.).

Сумму вычета по авансовому платежу по единому налогу при упрощенке за первое полугодие 2009 года бухгалтер рассчитал так.

За первое полугодие 2009 года фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за это период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. 50%).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15