Таблица 13.
Показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Сфинкс» нарастающим итогом за 2009 год (руб.)[39]
Отчетный (налоговый) период
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Фонд оплаты труда работников
Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников
Уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников
Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации
I квартал
2 800 645
865 250
121 135
—
Полугодие
5 256 874
1 775615
248 586
321 135
21 100
Девять месяцев
9 263 412
2 674 735
374 463
421 135
35 100
Год
15 822 580
3 900 600
546 084
56 200
Исходя из данных таблицы, по итогам I квартала 2009 года ООО «Сфинкс» исчислило авансовый платеж по налогу в сумме 168 039 руб. (2 800 645 руб. × 6%).
Уплаченные за I квартал 2009 года страховые взносы в ПФР в размере 121 135 руб. составляют больше половины исчисленного авансового платежа за этот период — 84 020 руб. (168 039 руб. × 50%). Поэтому авансовый платеж ООО «Сфинкс» уменьшило на страховые взносы в ПФР в размере 84 020 руб.
Составление декларации организация начала с раздела 2. Она указала:
— по строке 201 — ставку налога — 6%;
— строке 210 — сумму полученных в 2009 году доходов — 15 822 580 руб.;
— строке 240 — налоговую базу — 15 822 580 руб.;
— строке 260 — сумму исчисленного за 2009 год налога — 949 355 руб. (15 822 580 руб. × 6%).
По строкам 220,230,250 и 270 организация проставила прочерки.
Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за 2009 год равна 602 284 руб. (546 084 руб. + 56 200 руб.). Так как эта сумма больше половины исчисленного налога — 474 678 руб. (949 355 руб. × 50%), то исчисленный за 2009 год налог ООО «Сфинкс» вправе уменьшить на сумму 474 678 руб.
Таким образом, по строке 280 «Сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов в ПФР, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога» общество указало 474 678 руб.
Затем ООО «Сфинкс» на основе данных раздела 2 заполнило раздел 1.
Организация указала следующие данные: - в строке 001 — 1; строке 010 — код по ОКАТО — 46434501000; строке 020 — КБК — 182 1 05 01010 01 1000 110.
Таким образом, в разделе 1 по строке 030 организация указала 84 019 руб. (168 039 руб. - 84 020 руб.). Данную сумму следовало уплатить в бюджет не позднее 25 апреля 2009 года.
По итогам полугодия 2009 года налогоплательщик исчислил авансовый платеж по налогу, исчисленному при УСН, в сумме 315 412 руб. (5 256 874 руб. × 6%).
Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за полугодие 2009 года равна 269 686 руб. (248 586 руб. + 21 100 руб.). Так как эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа в размере 157 706 руб. (315 412 руб. × 50%), то исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО «Сфинкс» уменьшило на сумму 157 706 руб.
Следовательно, в разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 040 общество указало 157 706 руб. (315 412 руб. - 157 706 руб.). Не позднее 25 июля 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 73 687 руб. (157 706 руб. - 84 019 руб.).
По итогам девяти месяцев 2009 года организация исчислила авансовый платеж по налогу в сумме 555 805 руб. (9 263 412 руб. × 6%).
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за девять месяцев 2009 года составила 409 563 руб. (374 463 руб. + 35 100 руб.). Эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа по налогу — 277 903 руб. (555 805 руб. × 50%), поэтому исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО «Сфинкс» уменьшило на сумму 277 903 руб.
В разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 050 ООО «Сфинкс» указало 277 902 руб. (555 805 руб. - 277 903 руб.). Не позднее 25 октября 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 120 196 руб. (277 902 руб. - 157 706 руб.).
Затем по строке 060 ООО «Сфинкс» отразило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2009 год, — 196 775 руб. (949 355 руб. - 474 678 руб. - 277 902 руб.). Ее общество должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2010 года.
По строкам 070,080,090 организация проставила прочерки.
Образец заполнения декларации представлен в Приложении 1.
Глава III. Основные направления совершенствования развития оптимизации налогового бремени в РФ
3.1 Недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ООО «Сфинкс»
В условиях экономического кризиса важным инструментом стимулирования развития экономики и поддержания деловой активности является снижение налоговой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения (УСНО) - один из самых привлекательных налоговых режимов. Данная система была введена в действие с 2002 года и стала правовым фундаментом нового специального налогового режима для организации и индивидуальных предпринимателей[40]. Опыт первого года применения упрощенной системы на практике трудно оценить однозначно. На упрощенную систему налогообложения организации могут перейти либо с момента создания, либо с начала очередного года.
В результате проделанного анализа в настоящей дипломной работе можно отметить следующие преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в ООО «Сфинкс».
Для начала сравним «упрощенку» с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице:
Таблица 14[41]
Показатель
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Общая система налогообложения
Бухгалтерский учет
В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным – только в отношении основных средств и нематериальных активов.
Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм.
Бухгалтерская отчетность
П. 3 ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает от ведения бухгалтерского учета, однако, мнение Минфина иное
Сдается в ИФНС ежеквартально.
Налогообложение
Освобождение от уплаты налогов:
- налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
- налог на имущество;
- ЕСН;
- НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества).
Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ).
Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН), иные налоги – в соответствии с законодательством.
Уплачиваются все указанные налоги.
Налоговая отчетность
Не представляются в ИФНС:
- декларация по ЕСН;
- декларация по налогу на имущество;
Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения:
- декларация по НДС;
- декларация по налогу на прибыль.
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода.
Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством.
Ежеквартально представляются в ИФНС:
· декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль;
· декларация (авансовые расчеты) по ЕСН;
· декларация по НДС; - декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.
Объект налогообложения
На выбор налогоплательщика:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы).
Порядок признания доходов и расходов
Кассовый метод
По выбору налогоплательщика:
· метод начисления;
· кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал).
Порядок определения расходов
Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены.
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.
Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства - с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы – с момента принятия на бухгалтерский учет.
Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.
Налоговые ставки
Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит от объекта налогообложения:
- доходы – 6%, сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%;
- доходы минус расходы – 15% (но не менее 1% от суммы доходов).
Ставка налога на прибыль - 20%
Налоговый учет
Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов.
Ведется по налогам:
- НДС;
- налогу на прибыль.
На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
