Рефераты. Налоги и их сущность

Кроме того:

1) в феврале-марте работникам выдана продукция в счет заработной платы:

• феврале - 36 тыс. руб. марте - 84 тыс. руб.;

2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам 490 тыс. руб.;

4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;

5) в счет - фактуре за ноябрь месяц на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету - фактуре составляет 18 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда (включая районный коэффициент), кроме работников, перечисленных в табл. 3 - 8852 тыс. руб.

2. Авторизация основных средств - 1100 тыс. руб. 3. Прочие расходы, всего - 11510 тыс. руб., в том числе:

• командировочные расходы - 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 23 тыс. руб.;

• расходы на рекламу - 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 420 тыс. руб.;

• представительские расходы - 340 тыс. руб., из них: расходы на банкет - 50 тыс. руб.

4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

на 1 апреля - 4800 тыс. руб. на 1 июля - 9920 тыс. руб. на 1 октября - 15400 тыс. руб.

5. Авансовые платежи за IV квартал прошлого года - 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводную табл. 6


1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС


Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%.

Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.

НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.


Месяц

Налоговая база

НДС полученный

НДС уплаченный

НДС бюджет

Январь

6506

1171,1

915

256,08

Февраль

6542

1177,6

915

262,56

Март

6590

1186,2

915

271,2

Апрель

6506

1171,1

915

256,08

Май

7756

1396,1

915

481,08

Июнь

6506

1171,1

915

256,08

Июль

6506

1171,1

915

256,08

Август

6506

1171,1

915

256,08

Сентябрь

6506

1171,1

990

181,08

Октябрь

6506

1171,1

915

256,08

Ноябрь

6506

1171,1

918

253,08

декабрь

6506

1171,1

915

256,08

Итого

79442

14300

11058

3241,6


Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей


N п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

1.

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача

010

79442

18

14300

 

имущественных прав по соответствующим ставкам налога -

020

 

18


 

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача

030


10


 

в том числе:

 

 

 


1.1

реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе

070

 

18


 

 

080

 

10


1.2

реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с

090

 

20/120


 

учетом уплаченного налога

100

 

18/118


1.3

реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее

110

 

20/120


 

переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся

120

 

18/118


 

налогоплательщиками)

130

 

10/110


1.4

реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров

140

 

20


 

поручения, комиссии либо агентских договоров

150

 

18


1.5

прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,

160

 

20


 

не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу

170

 

18


 

на добавленную стоимость

180

 

10


2.

Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса

220

 

Х


3.

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

230

 

18


 

 

240

 

10


4.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

250

 

18


Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога


N п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

5.

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых

260

 

18/118


 

товаров (работ, услуг), всего:

270

 

10/110


 

в том числе:

 

 

 


5.1

сумма авансовых и иных платежей, полученных

280

 

18/118


 

в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)

290

 

10/110


6.

Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

300

0

Х0


 


 


Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.