Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по единому социальному налогу является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной за отчетный год своим работникам. Налоговая база составила 59753 рубля.
Ставка единого социального налога составляет 26%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 20% зачисляется в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 2,8- в фонд медицинского страхования.
Льгот по налогу предприятие не имеет. [1,54]
Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По итогам отчетного периода составляет:
- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета;
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
По итогам налогового периода составляет:
- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
Расчет налога в таблицах пункта 5.
Предприятие исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.
Налоговый период - год.
Налоговая ставка – 13%
По каждому работнику велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2005 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2005 года в ФНС по месту учета представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2005 год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим).
Расчет ЕСН и НДФЛ за январь
№
ФИО
Должность
Оклад, руб.
Вычеты
Налогооблагаемая база НДФЛ
Ставка налога
Сумма налога
Начислено с начало года
Зарплата к выдаче
Сумма ЕСН
1
2
3
4
5
6
7
9
10
11
12
Иванов И. И.
Директор
8095
400
7695
13
1000,4
7094,7
2104,7
Петров П. П.
Заместитель директора
7985
7585
986,05
6999
2076,1
Сидоров С. С.
Главный бухгалтер
7535
7135
927,55
6607,5
1959,1
Степанова С. С.
Заведующий складом
4568
4168
541,84
4026,2
1187,7
Семенов С. С.
Начальник цеха
6905
6505
845,65
6059,4
1795,3
Сергеева С. С.
Мастер
5765
5365
697,45
5067,6
1498,9
Гаврилов Г. Г.
Рабочий
4735
4335
563,55
4171,5
1231,1
8
Александрова А. А.
Алексеев А. А.
4715
4315
560,95
4154,1
1225,9
Федорова Ф. Ф.
Итого
59753
4000
55753
х
7247,9
52505
15536
16190
15970
15070
9136
13810
11530
9470
9430
119506
Расчет ЕСН и НДФЛ за март
1052,4
24285
7042,7
1038,1
23955
6947
979,55
22605
6555,5
13704
897,65
20715
6007,4
17295
14205
14145
2400
57353
7455,9
179259
52297
Расчет ЕСН и НДФЛ за апрель
32380
31940
30140
18272
27620
749,45
23060
5015,6
18940
18860
2000
57753
7507,9
239012
52245
Расчет ЕСН и НДФЛ за май
40475
39925
37675
593,84
22840
3974,2
34525
28825
615,55
23675
4119,5
612,95
23575
4102,1
0
7767,9
298765
51985
Расчет ЕСН и НДФЛ за июнь
Расчет ЕСН и НДФЛ за июль
Расчет ЕСН и НДФЛ за август
Расчет ЕСН и НДФЛ за сентябрь
Расчет ЕСН и НДФЛ за октябрь
Расчет ЕСН и НДФЛ за ноябрь
Расчет ЕСН и НДФЛ за декабрь
Требования по взносам в Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.
Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предприятию присвоен 14 класс профессионального риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к страховому тарифу не предусмотрено.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего месяца.
Начисленные взносы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования, представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ.
Расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.05(№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. № 30.- 250 с.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2005 // Экономика и жизнь. 2005 г. № 32.- 350 с.
3. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. -64 с.
4. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005. 688 с.
5. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.
6. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2004г.-с.425
7. О. В. Мещерякова Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд Правовая культура 2003 г., стр. 550
8. С. Алексашенко, Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. № 6, стр. 38
9. П. Бернд Шпан Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. № 4, стр. 175
10. Т. М. Бойко Первое знакомство с новым налогом , ЭКО 2004 г. № 2- с.65
11. В. Болотин НДС : преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001г. № 9- с.57
12. И. В. Караваева, Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2003г. № 9, стр. 51
13. А. Н. Козырин, К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. № 4, стр. 230
14. Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2005г. № БГ-3-21/22
15. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.
16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2005. - 192 с.
17. Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство ПРИОР", 2000. - 192 с.
18. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.
19. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001
20. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5