При этом, 4 автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом в другом регионе, в котором ставка установлена в 2,5 раза выше, чем федеральным законодательством. В ноябре передан в аренду другой организации 2 автобуса марки ЛАЗ.
Задание:
Исчислить сумму транспортного налога за 2010 год. Применять ставки налога по Самарской области.
Решение:
При исчислении транспортного налога следует руководствоваться главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Самарской области от 06.11.2002 г. №86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".
Для решения задачи установим ставки налога для автомобилей:
Объект налогообложения (марка)
Налоговая база (мощность двигателя, л. с.)
Количество,
шт.
Налоговая ставка по Самарской области,
руб.
Налоговая ставка в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ,
Автобус ЛАЗ
120
7
27
-
Грузовой автомобиль ГАЗ 6611
36
8
Грузовой автомобиль ЗИЛ 133
160
6
50
Для автомобиля ГАЗ 6611, используемого в другом регионе, налоговая ставка равна:
8 руб. х 2,5 = 20 руб.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Поэтому по автобусам ЛАЗ, сданным в аренду, организация обязана исчислить налог.
В соответствии с п.2. ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Расчет транспортного налога за 2010 год представлен в таблице:
Отчетный (налоговый)
период
Сумма налога
Объект налогообложения
ИТОГО
(гр.2 + гр.3 + гр.4)
Грузовой автомобиль
ГАЗ 6611
ЗИЛ 133
Авансовые платежи
1
2
3
4
5
1 квартал 2010г.
¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =
5 670 руб.
¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =
3 240 руб.
¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =
2 400 руб.
¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =
12 000 руб.
23 310 руб.
2 квартал 2010г.
3 квартал 2010г.
Начислено всего авансовых платежей
17 010 руб.
16 920 руб.
36 000 руб.
69 930 руб.
2010 год
120л. с. х27 руб. х7 шт. =
22 680 руб.
120л. с. х36 руб. х3 шт. =12 960 руб.
120л. с. х20 руб. х4 шт. =9 600 руб.
160л. с. х50 руб. х6 шт. =48 000 руб.
93 240 руб.
Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:
93240 - (23310+23310+23310) = 23310 руб.
Организация имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л. с.5 апреля 2010 г. был приобретен в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с., который был зарегистрирован 14 апреля 2010 г.
1. Исчислить сумму транспортного налога за 2010 год. Применять ставки налога по Самарской области.
2. Заполнить налоговую декларацию.
Расчет транспортного налога по легковому автомобилю, имеющемуся в собственности организации, представим в таблице:
Отчетный (налоговый) период
Налоговая база
Налоговая ставка
Количество месяцев использования
90 л. с.
14 руб.
12
¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб.
315 + 315 + 315 = 945 руб.
90 л. с х 14 руб. = 1260 руб.
1260 - (315+315+315) = 315 руб.
Рассчитаем транспортный налог по легковому автомобилю, приобретенному организацией 5 апреля 2010 г., зарегистрированном 14 апреля 2010 г.
В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.
Расчет представим в таблице:
150 л. с.
29 руб.
9
0 руб.
¼ х 150 л. с х 29 руб. = 1087,50 руб.
0 + 1087,50 + 1087,50 = 2175 руб.
150 л. с х 29 руб. х 9/12 = 3262,50 руб.
3262,50 - (0+1087,50+1087,50) = 1087,50 руб.
Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2010 год составит:
1260 + 3262,50 = 4522,50 руб.
Налоговая декларация Приложение 4.
2.3.10 июня 2010 года организация приобрела земельный участок сельхоз назначения. Кадастровый номер участка 63: 32: 1703007: 0001. Балансовая стоимость - 1,5 млн. руб., кадастровая стоимость - 550420 руб.
1. Рассчитать земельный налог за 2010 год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
