- резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;
- нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.
Об'єктом оподаткування резидента є:
- Загальний місячний оподатковуваний дохід;
- Чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;
- Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;
- Іноземні доходи.
Об'єктом оподаткування нерезидента є:
- Загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походжен-ня з України;
- Загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
- Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
Згідно функціонально-структурних повноважень (див. табл.2.1, 2.2) на районному рівні контроль за справлянням податку на доходи фізичних осіб виконується наступними підрозділами:
а) по адмініструванню податку на доходи фізичних осіб - сектором справляння податків з фізичних осіб відділу оподаткування фізичних осіб;
7 КОНТРОЛЬ ЗА СПРАВЛЯННЯМ ПОДАТКУ НА ЗЕМЛЮ
Законодавчим полем для сплати податка на землю, як на власність , яка дає рентний дохід, є :
– Земельний кодекс України від 25.10.2001 р. № 2768-III, зі змінами та доповненнями (далі – Земельний кодекс);
– Закон України «Про плату за землю» в редакції від 19.09.96 р. № 378/96-ВР, зі змінами та доповненнями (далі – Закон про плату за землю);
– Закон України «Про оренду землі» від 06.10.98 р. № 161-XIV, зі змінами та доповненнями (далі – Закон про оренду землі);
– Порядок подання форм Зведеного розрахунку суми земельного податку та Довідки до уточненого Розрахунку про суми земельного податку, які зменшують або збільшують податкові зобов'язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, до органу державної податкової служби, затверджений наказом ДПА України від 26.10.2001 р. № 434 (далі – Порядок № 434).
Згідно функціонально-структурних повноважень (див. табл.2.1, 2.2) на районному рівні контроль за справлянням податку на землю виконується наступними підрозділами:
а) по адмініструванню податку на землю з юридичних осіб - сектором місцевих, ресурсних (рентних) і неподаткових платежів відділу податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів);
б) по адмініструванню податку на землю з фізичних осіб - сектором справляння податків з фізичних осіб відділу оподаткування фізичних осіб;
8 КОНТРОЛЬ ЗА СПРАВЛЯННЯМ МАЙНОВИХ ПОДАТКІВ
Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів встановлено Законом України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” .
Податок сплачується перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорічно або один раз на два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд, за річними ставками, зазначених у статті 3 Закону України [ 26 ]. Облік та реєстрація наземних та водних транспортних засобів здійснюється органами Державної автомобільної інспекції, Держтехнагляду України, органами Держфлотнагляду України, іншими органами, які здійснюють реєстрацію, перереєстрацію та технічний огляд транспортних засобів.
Згідно функціонально-структурних повноважень (див. табл.2.1, 2.2) на районному рівні контроль за справлянням податку з власників транспортних засобів виконується наступними підрозділами:
а) по адмініструванню податку з власників транспортних засобів - юридичних осіб - сектором місцевих, ресурсних (рентних) і неподаткових платежів відділу податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів)
б) по адмініструванню податку з власників транспортних засобів - фізичних осіб - сектором справляння податків з фізичних осіб відділу оподаткування фізичних осіб;
9 КОНТРОЛЬ ЗА СПРАВЛЯННЯМ РЕСУРСНИХ ПОДАТКІВ ТА ПЛАТЕЖІВ
Ресурсні податки та платежі включають:
9) рентні платежі;
12) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного
бюджету;
13) збір за спеціальне використання природних ресурсів;
14) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
21) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
Згідно функціонально-структурних повноважень (див. табл.2.1, 2.2) на районному рівні контроль за справлянням ресурсних податків та платежів виконується наступним підрозділом:
а) сектором місцевих, ресурсних (рентних) і неподаткових платежів відділу податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів)
10 КОНТРОЛЬ ЗА СПРАВЛЯННЯМ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ
До місцевих податків і зборів належать[ 20 ]:
- збір за парковку автомобілів;
- ринковий збір;
- збір за видачу ордера на квартиру;
- збір з власників собак;
- курортний збір;
- збір за участь у бігах на іподромі;
- збір за виграш на бігах;
- збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;
- податок з реклами;
- збір за право використання місцевої символіки;
- збір за проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей;
- збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі;
Згідно функціонально-структурних повноважень (див. табл.2.1, 2.2) на районному рівні контроль за справлянням місцевих податків та зборів виконується наступним підрозділом:
11 ВАЛЮТНИЙ КОНТРОЛЬ
Згідно Декрету «Про валютне регулювання» [26] та Закону „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” [25] основними методами валютного регулювання в Україні є :
а) встановлення статусу валюти України як єдиного законного засобу платежу на території України, який приймається без обмежень для оплати будь-яких вимог та зобов'язань ;
б) покупка банками іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України за дорученням і за рахунок резидентів за правилами НБУ, при цьому Національний банк України зобов'язаний проводити політику, спрямовану на підтримання валюти України, і з цією метою може виступати суб'єктом міжбанківського валютного ринку України.
в) Національний банк України видає індивідуальні та генеральні ліцензії на здійснення валютних операцій, які підпадають під режим ліцензування згідно Декрету .
д) Національний банк України може встановлювати граничні розміри маржі за операціями на міжбанківському валютному ринку України уповно-важених банків та інших кредитно-фінансових установ, що одержали ліцензію Національного банку України, за винятком операцій, пов'язаних із строковими (ф'ючерсними) угодами.
е) Валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку Украї-ни.
ж) Виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх ва-лютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного терміну потребує індивідуальної ліцензії Національного банку України [3].
з) Імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з мо-менту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь пос-тачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивіду-альної ліцензії Національного банку України.
и) Резиденти, які купують іноземну валюту через уповноважені банки для забезпечення виконання зобов'язань перед нерезидентами, зобов'язані здійсню-вати перерахування таких сум протягом 5 робочих днів з моменту зарахування таких сум на валютні рахунки резидентів.
к) Порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 від-сотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валют-ним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.
Валютні операції за участю резидентів і нерезидентів підлягають валютному контролю.
Валютному контролю підлягають також зобов'язання щодо декларування валютних цінностей та іншого майна.
Згідно функціонально-структурних повноважень (див. табл.2.1, 2.2) на районному рівні контроль та документальні перевірки платників податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності виконується наступним підрозділом:
а) документальні перевірки оподаткування юридичних осіб в сфері ЗЕД - сектором по контролю у сфері ЗЕД ;
12 ОРГАНІЗАЦІЯ ДОКУМЕНТАЛЬНИХ ПЕРЕВІРОК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
Для виявлення порушень податкового законодавства податкові органи здійснюють камеральні, документальні і тематичні перевірки [36].
Камеральна перевірка (без виходу на підприємство) проводиться податковим інспектором у момент одержання декларацій та розрахунків з використанням бухгалтерської звітності. Перевірці підлягають такі питання:
- повнота і своєчасність подання звіту, податкових декларацій та розрахунків;
- дотримання вимог щодо порядку заповнення поданих документів;
- узгодженість звітних даних;
- послідовність даних у формах звітності;
- відповідність даних, що використовуються для складання розрахунків,
даним, відображеним у звітності;
- правильність заповнення всіх пунктів декларацій та розрахунків;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
