Итого ФОТ за 2009 г. составил 2 460 000 руб. Итого ФОТ за 4 квартал 2009 г. составил 495 000 руб.
Итого сумма ЕСН за 2009 г. – 298 000 руб. Итого сумма ЕСН за 4 квартал 2009 г. – 20 900 руб.
3. Расчет НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ ставка НДФЛ составляет 13%.
ФОТ за 4 кв. 2008 г. (рабочие, 3 чел.)
Ставка НДФЛ
Сумма НДФЛ
180 000 руб.
13%
23 400 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 218 гл. 23 НК РФ налоговый вычет составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на директора 225 000 руб. (2 детей до 18 лет).
Вычет составляет 2000 руб.*3 мес.=6000 руб.
225 000 руб. – 6000 руб. = 219 000 руб.
ФОТ за 4 кв. 2008 г. (директор, 2 детей до 18 лет)
219 000 руб.
28 470 руб.
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на главного бухгалтера 90 000 руб. (1 ребенок до 18 лет).
Вычет составляет 1000 руб.*3 мес.=3000 руб.
90 000 руб. – 3 000 руб. = 87 000 руб.
ФОТ за 4 кв. 2008 г. (главный бухг., 1 ребенок до 18 лет)
87 000 руб.
11 310 руб.
Итого сумма НДФЛ за 4 кв. 2009 год составляет – 63 180 руб.
4. Налоговые доходы
4.1. Доходы от реализации
Период
Хозяйственные операции
Сумма, руб. +Х
Квартал
выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС
22 002 500
выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС
3 002 500
ИТОГО
25 005 000
Итого Налоговые доходы – 25 005 000 руб.
5. Налоговые расходы.
5.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
5.1.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС
8 002 500
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС
902 500
Итого
8 905 000
5.1.2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):
Нормируемые расходы:
Установленная норма
Расходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
Ежемесячно
Получены рекламные услуги, с учетом НДС
474 500
Норма 1% от выручки от реализации
250 050
декабрь
Оплачены представительские расходы
238 500
Норма 4% от ФОТ за отчетный (налоговый) период
19 800
269 850
Итого Расходы, связанные с производством и реализацией – 11 341 006,25 руб.
5.2.
Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)
Расходы на создание резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ)
Декабрь
По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей
Сумма 542 500 руб.- срок долга 28 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва)
0
Сумма 162 500 руб. - срок долга 70 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности)
81 250
Сумма 32 500 руб. - срок долга 130 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности)
32 500
113 750
Итого Внереализационные расходы 113 750 руб.
ИТОГО налоговые расходы – 11 454 756,25 руб.
6. Расчеты на прибыль организаций за 4 квартал 2009 г.:
1. Налоговые доходы:
25 005 000 руб.
1.1. Доходы от реализации
2. Налоговые расходы:
11 454 756,25 руб.
1.1. Расходы, связанные с производством и реализацией
11 341 006,25 руб.
1.2. Внереализационные расходы
113 750 руб.
3. Налоговая база для исчисления налога на прибыль:
13 550 243,75
4. Ставка налога на прибыль, всего %
20%
в т.ч.
в федеральный бюджет
2%
в бюджет субъекта Российской Федерации
18%
5. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего
2 710 049 руб.
271 004,9 руб.
2 439 044 руб.
Заключение
На основании проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:
1) Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2) Для целей исчисления единого социального налога необходимо выделять три периода:
- налоговым периодом признается календарный год.
- отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
- ежемесячно исчисляются авансовые платежи.
3) Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
4) Несмотря на то, что ЕСН нельзя назвать новым налогом, проблемы, связанные с его начислением и уплатой, не редкость для бухгалтеров. Одни из них обусловлены неоднозначной трактовкой тех или иных положений гл. 24 НК РФ, другие - излишним фискальным рвением финансового и налогового ведомств, призывающих налогоплательщиков начислить и уплатить в бюджет налог даже в том случае, когда, казалось бы, такой обязанности Налоговый кодекс не предусматривает.
Список литературы
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)// Российская газета от 10 августа 2000 г. N 153-154.
2) ЕНВД + общий режим: проблемы исчисления ЕСН и пенсионных взносов (И. Кирюшина, "Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.).
3) Проблемы расчета и уплаты ЕСН (А. Першин, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 14, апрель 2005 г.).
4) Начисление и уплата ЕСН: отдельные проблемы и вопросы (Ю.Г. Кувшинов, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, 5, 6, июль-декабрь 2007 г.).
5) ЕСН: старые проблемы налогоплательщиков - новые решения ВАС РФ (А.А. Куликов, "БУХ.1С", N 1, январь 2007 г.).
6) Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика). Часть первая. - "Налоги и финансовое право", 2008 г.
7) Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2008 год - "Налоги и финансовое право", 2007 г.
8) Материальная помощь и ЕСН: устранена ли неясность (Е.А. Помаз, "Ваш налоговый адвокат", N 3, март 2009 г.).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
