16. сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
17. сбор в Государственный инновационный фонд;
18. плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
19. фиксированный сельскохозяйственный налог;
20. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
21. гербовый сбор (применялся до 1 января 2000 года);
22. единый сбор, который взыскивается в пунктах пропуска через государственную границу Украины;
23. сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;
24. сбор в Фонд гарантирования вкладов физических лиц;
25. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;
26. сбор за проведение гастрольных мероприятий;
27. судебный сбор;
28. сбор в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины.
В табл. №4 отображена динамика удельного веса пяти налогов, поступления от которых формируют более трёх четвертей государственного бюджета Украины. Как можно увидеть из таблицы, более половины государственного бюджета Украины формируется за счет двух налогов - НДС и налога на прибыль.
Местные налоги и сборы (обязательные платежи):
1) налог с рекламы;
2) коммунальный налог;
3) сбор за парковку автотранспорта;
4) рыночный сбор;
5) сбор за выдачу ордера на квартиру;
6) курортный сбор;
7) сбор за участие в бегах на ипподроме;
8) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;
9) сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме;
10) сбор за право использования местной символики;
11) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
12) сбор за проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей;
13) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
14) сбор с владельцев собак.
Местные налоги и сборы введены с целью укрепления доходной части местных бюджетов. Граничные размеры и порядок начисления местных налогов и сборов регламентированы Декретом КМУ «Про місцеві податки і збори». Следует отметить, что удельный вес местных налогов в доходной части сводного бюджета Украины неуклонно падает и составляет очень незначительную часть (табл. №5).
В табл. №6 представлены усредненные показатели структуры местных налогов и сборов. Как видно из таблицы, лишь треть местных налогов занимают заметное место в структуре налоговых поступлений. Что касается остальных, то поступления от этих налогов часто не покрывают затрат на их администрирование.
Принципы построения системы налогообложения Украины:
1. обязательность - внедрение норм по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства (за нарушение норм налогового законодательства в Украине предусмотрена административная и уголовная ответственность: за уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины - до пяти лет лишения свободы (статья 212' УК); за уклонение от уплаты остальных налогов и сборов (обязательных платежей) - до десяти лет лишения свободы с конфискацией имущества (статья 212 УК Украины));
2. равнозначность и пропорциональность - взыскание налогов в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально большим налогам и сборам (обязательным платежам) - на большие доходы;
3. равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и сборов;
4. социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного не облагаемого налогами минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;
5. стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;
6. экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;
7. равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;
8. компетенция - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;
9. единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;
10. доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков.
Необходимость реформирования налоговой системы Украины возникла с момента её зарождения. На протяжении всех лет независимости правительство делало множество неудачных попыток в изменении налоговой системы Украины в лучшую сторону.
В 2006 году на официальном сайте Министерства финансов был размещен проект постановления КМУ об утверждении концепции реформирования налоговой системы Украины. В опубликованном документе дана критическая оценка существующей налоговой системы, намечены приоритеты её реформирования, изложены основные направления системной налоговой реформы:
1. ликвидация неэффективных (затратных) налогов;
2. введение налога на недвижимое имущество (за счет него предполагают увеличить собственные доходы местных бюджетов);
3. сближение норм налогового (по налогу на прибыль) и бухгалтерского учета;
4. снижение ставки НДС (аж до 18 процентов!);
5. введение ставок платы за землю, исходя исключительно из стоимостной оценки земли (сейчас базой обложения является площадь земли);
6. снижение ставки налога на прибыль до 20 % (к 2012 году).
Данный документ предусматривает следующие виды общегосударственных и местных налогов:
Общегосударственные:
1. налог на прибыль предприятий;
2. налог с доходов физический лиц;
3. налог на добавленную стоимость;
4. акцизный налог;
5. налог на транспортные средства;
6. экологический налог (бывший сбор за загрязнение окружающей среды);
7. государственная пошлина;
8. единый сбор, взыскиваемый в пунктах пропуска через таможенную границу Украины;
9. судебный сбор;
10. плата за землю;
11. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзит природного газа и аммиака по трубопроводам на территории Украины;
12. плата за пользование недрами;
13. налог в виде целевой надбавки к цене на природный газ;
14. налог в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;
15. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
16. сбор за проведение гастрольных мероприятий;
17. сбор за использование воды водных объектов;
18. сбор за специальное использование лесных ресурсов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
