7. Налог на добычу полезного ископаемого
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объект налогообложения:
1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;
3. Полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если территория находится под юрисдикцией РФ.
Видами полезных ископаемых являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа.
Льготы по налогу:
- подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых;
- добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
- полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего производства;
- распространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые частным индивидуальным предпринимателем.
Ставки по налогу:
0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.
4% - при добыче угля.
4,8% - при добыче руд черных металлов.
5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов.
8% при добыче природных алмазов и других драгоценных камней.
Налоговый период – 1 календарный месяц.
Сроки уплаты налога - уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
8. Государственная пошлина.
Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов.
Налогоплательщики – организации и физические лица.
Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов.
Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.
Льготы – установлены для отдельных организаций и физических лиц (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).
9. ЕСН.
С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд по единой ставке 26% от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей. До этого времени действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч рублей годового дохода. Если же годовая зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в Пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств.
2. Роль федеральных налогов в формировании бюджетов
2.1 Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты
В условиях рыночной экономики все виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы в стране. Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2008 – 2009 гг.
Таблица 1. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды в 2008-2009 гг.
Поступления в бюджетную систему
2008 год, Млрд. руб.
2009 год Млрд. руб
в процентах к 2008 году
Всего поступило в бюджетную систему РФ
10,032,8
8,379,3
83,5
в том числе:
Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН)
8,455,7
6,798,1
80,4
Государственные внебюджетные фонды
1,577,1
1,581,2
100,3
Налоги и сборы – всего (вкл. ЕСН)
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)
4,078,7
3,012,4
73,9
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
4,377,0
3,785,7
86,5
из них:
Налог на прибыль организаций
2,513,0
1,264,4
50,3
в федеральный бюджет
761,1
195,4
25,7
1,751,9
1,069,0
61,0
Налог на доходы физических лиц
1,665,6
1,665,0
100,0
Единый социальный налог в федеральный бюджет
506,8
509,8
100,6
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
998,4
1,176,6
117,9
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь
40,3
30,6
76,0
Акцизы
314,7
327,4
104,0
125,2
81,7
65,2
189,4
245,7
129,7
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
1,742,6
1,080,9
62,0
1,637,5
1,006,3
61,5
105,1
74,7
71,1
налог на добычу полезных ископаемых
1,708,0
1,053,8
61,7
1,604,7
981,5
61,2
103,4
72,3
70,0
из него нефть:
1,571,6
934,3
59,5
1,493,0
887,6
78,6
46,7
Государственные внебюджетные фонды - всего
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)
1,251,4
1,267,7
101,3
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)
74,0
83,1
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
89,3
89,8
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
162,4
162,2
99,9
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
