По данным данной таблицы видно, что в отчетном периоде валовая прибыль ОАО «ВАСО» составила 341610 тыс. р., по отношению к предшествующему она увеличилась на 54970 тыс. р. (на 1,03%). Соответственно, прибыль от продаж также увеличилась на 51643 тыс. р. (т.е. на 0,96%) и составила 326525 тыс. р.
По отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от реализации продукции возросла на 106,37% или на 214610 тыс. р. Кроме того, возросла также и себестоимость реализованной продукции, в отчетном периоде она составила 3244200 тыс. р.
Следует отметить, что положительной динамикой отчетного года является увеличение прочих операционных доходов на 76114 тыс. р. (1,85%) по сравнению с предыдущим годом, а отрицательной динамикой является увеличение операционных расходов в отчетном периоде на 114910 тыс. р. (на 2,77%). Кроме того, в отчетном периоде существенно сократился налог на прибыль (в отчетном периоде он составил 24448 тыс. р.), по сравнению с предыдущим годом, а также уменьшились чрезвычайные доходы предприятия (за отчетный период они составили 9 тыс. р.), что также привело к уменьшению чистой прибыли отчетного периода на 231 тыс. р. (по сравнению с предыдущим периодом).
Источники информации: форма №2 и пункты 21 прочих учетных источников.
Расчет влияния факторов на сумму прибыли проводится по факторной модели:
, (2.1)
где р - цена отдельных изделий;
q - количество изделий;
z - себестоимость.
Схема влияний факторов:
1. Влияние изменения объема реализации товаров, продукции услуг ():
(2.2)
где - плановая прибыль (По=);
- индекс изменения объема реализации, .
П0=(29*102000+10*16320+5*50000) - (27*102000+8*16320+4*50000)=3371200 - 3084560 = 286640 т.р.
Iq=(29*103000+10*16320+5*50000)/3371200=1,0086
= 286640*(1,0086 - 1)=2465,1 т.р.
2. Влияние изменения объема и ассортимента продукции ():
(2.3)
= (3400200 - 3111560) - (3371200 - 3084560) = 2000 т.р.
3. Влияние изменения ассортимента выпускаемой продукции :
(2.4)
= 2000-2465,1 = - 465,1 т.р.
4. Влияние изменения себестоимости отдельных изделий ():
(2.5)
= 27*103000 +10*16320+6*50000=3244200 т.р.
= 3111560 - 3244200 = -132640 т.р.
5. Влияние изменения цен ():
(2.6)
= 3585810 - 3400200 =185610 т.р.
Балансовая модель:
. (2.7)
∆П= - 465,1 +2465,1 - 132640 +185610 =54970 т.р.
Анализ проводится с помощью табл. 2.2.
Таблица 2.2 Исходные данные факторного анализа прибыли
Показатели
План
План, пересчитанный на фактический объем продаж
Факт
1. Выручка от реализации продукции (без НДС и акциза)
3371200
3435810
3585810
2. Полная себестоимость реализованной продукции (z, q)
3084560
3144200
3244200
3. Прибыль от реализации продукции (П)
286640
291610
341610
Выписка из данных планово - экономического отдела.
Выпуск продукции отчетного и предыдущего периода
Наименование изделия
Предыдущий год
Отчетный год
Цена изделиятыс. р
Количество изделий, шт.
Себестоимость изделиятыс. р
Цена изделия тыс. р
Себестоимость изделия, тыс. р
Изделие А
5
50000
4
6,05
6
Изделие Б
10
16320
8
11,845
Изделие В
29
102000
27
30
103000
Проведя факторный анализ прибыли от реализации можно сделать следующий вывод:
а) в результате увеличения количества продукции в отчетном периоде прибыль увеличилась на 2465,1 тыс. р.;
б) в результате изменения структуры продукции прибыль от реализации уменьшилась на 465,1 тыс. р.;
в) в результате увеличения себестоимости продукции прибыль от реализации уменьшилась на 132640 тыс. р.;
г) в результате изменения (увеличения) цен в отчетном периоде прибыль увеличилась на 185610 тыс. р.
Таким образом, изменение данных факторов привело к увеличению прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 54970 тыс. р.
Источники информации: данные расчетов этапа 2 «факторный анализ прибыли».
Оценка факторов, влияющих на прибыль проводится в аналитической табл. 2.3.
Таблица 2.3 Оценка влияния факторов на прибыль
Показатель
Сумма
В% к итогу
Общее изменение прибыли в том числе за счет изменения: количества продукции структуры продукции цен себестоимости изделий
54970 2465,1 -465,1 185610 -132640
100 4,48 -0,84 337,66 -241,3
Как было уже сказано выше, общее отклонение по прибыли составило 54970 тыс. р., что балансируется по сумме факторных влияний: 54970= - 465,1 + 2465,1 - 132640 +185610.
Как видно из таблицы 2.3, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы (в размере 185610 тыс. р.), а наименьшее влияние на отклонение прибыли оказали изменения структуры продукции (в размере 465,1 тыс. р.).
Источники информации: форма №П-1; форма №5-з и пункт 25 прочих учетных источников.
Выписка из плана и отчетных данных планово - экономического отдела и бухгалтерии
Вид продукции
Объем реализации, тыс. р.
по плану
фактически
250000
302500
163200
193310
2958000
3090000
Всего:
Анализ проводится в аналитической табл. 2.4.
Таблица 2.4 Расчет влияния структуры товарной продукции на прибыль от реализации
Структура реализации
Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции
Изменение прибыли в среднем на 1 рубль реализованной продукции (гр. 5 х гр. 6)
Влияние на прибыль от реализации итог (гр. 2 х гр. 7)
план
факт
отклонение (+,-)
1
2
3
7
7,42
8,44
1,02
1,15
1,17
353925
4,84
5,39
0,55
1,76
0,97
187510,7
87,74
86,17
-1,57
0,1
-0,16
-494400
ВСЕГО
100
-
3,01
1,98
47035,7
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10