Форма № 3 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении капитала» состоит из двух разделов. В разделе "Собственный капитал» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, а также средств целевого финансирования и нераспределенной прибыли.

Каждый показатель содержит по четыре графы (с третьей по шестую): "Остаток на начало года" (кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету на начало года), "Поступило в отчетном году" (кредитовый оборот с начала года), "Израсходовано (использовано) в отчетном году" (дебетовый оборот с начала года), «Остаток на конец года».

Уменьшение уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

По строке 030 "Резервный капитал" в графе 3 отражается его сумма

на начало отчетного года. Отчисления в резервный капитал, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4.

По статьям «Целевое финансирование» показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевое финансирование".

Во втором разделе отражаются данные о наличии и движении резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

По строкам 150—156 отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой.

По строкам 160—170 отражаются данные о движении оценочных резервов (резервов по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений и обесценение материальных ценностей).

Форма № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:

- под текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

- под инвестиционной деятельностью – деятельность предприятия, связанная с долгосрочными инвестициями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

- под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

В форме № 5 бухгалтерской отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу в разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года.

В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости с указанием суммы начисленной амортизации.

Раздел «Нематериальные активы» состоят из двух таблиц. В первой таблице приводятся показатели, отражающие движение нематериальных активов (НМА). Причем название строк в ней соответствуют видам НМА, которые указаны в пункте ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА. В таблице предусмотрены строки для расшифровки сумм начисленной амортизации по тем видам НМА, которые были указаны в первой таблице.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» отражает сведения о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности и суммы начисленной по ним амортизации. Поступление доходных вложений отражается по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства. Показатели, характеризующие выбытие доходных вложений, указываются в круглых скобках.

Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» раскрывает информацию о стоимости завершенных НИОКР, которые не относятся к нематериальным активам. Это результаты НИОКР, которые не подлежат госрегистрации или не зарегистрированы в установленном порядке. Этот раздел предназначен для организаций, которые проводили в отчетном году горно-подготовительные работы, осуществляли поиск месторождений, разведку полезных ископаемых.

Раздел «Финансовые вложения» отражает информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации в отчетном году. Названия строк раздела соответствуют видам финансовых вложений, которые предусмотрены ПБУ 19/02. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, показываются по рыночной стоимости. В том случае, если такую стоимость определить невозможно, они отражаются по первоначальной стоимости.

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводит расшифровку сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) » расшифровывает суммы расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущий годы. Показатели в разделе приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота, связанного с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри предприятия для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. В графе 3 «За отчетный год» по строке «Материальные затраты» отражается стоимость МПЗ, списанных на себестоимость продаж.

По строке «Затраты на оплату труда» приводятся суммы начисленной зарплаты, включая расходы на оплату отпусков, премии и др. Суммы компенсаций и пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС России, в этой строке не указываются. По строке «Отчисления на социальные нужды» отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

По строке «Амортизация» отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам и НМА, которые организация использует в обычных видах деятельности.

По строке «Прочие затраты» отражается сумма других расходов по обычным видам деятельности, которые не указаны в предыдущих строках. По строке «Изменение остатков незавершенного производства» показываются прирост или уменьшение остатка НЗП по сравнению с предыдущим годом. По строке «Изменение остатков расходов будущих периодов» отражается прирост (уменьшение) суммы таких расходов.

По строке «Изменение остатков резервов предстоящих расходов» показывается прирост (уменьшение) таких резервов. Показатели строк, характеризующие изменение остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, показываются со знаком «+», если сальдо соответствующих счетов на конец года больше остатка по этим счетам на начало года, а если наоборот, то со знаком «–».

Раздел «Обеспечения» представляет организации, которые получали от покупателей их собственные векселя в обеспечение дебиторской задолженности, выдавали свои векселя другим предприятиям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог. Стоимость векселей, учтенных в составе финансовых вложений, в этом разделе указывать не надо.

1.3 Методика расчета показателей финансового состояния предприятия

Методика оценки финансового состояния предприятия включает следующие этапы:

- экономическое чтение финансовой отчетности, т.е. изучение абсолютных показателей, представленных в отчетности;

- анализ изменения имущественного положения предприятия;

- анализ финансового состояния:

1) анализ платежеспособности;

2) анализ ликвидности;

3) анализ финансовой устойчивости;

4) анализ деловой активности;

5) анализ рентабельности.

Одним из важных критериев оценки финансового состояния предприятия является ее платежеспособность. Платежеспособностью предприятия называется возможность и способность его своевременно и полностью погашать свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а так же перед государством. Платежеспособность характеризует финансовое состояние предприятия с точки зрения краткосрочной перспективы. При нормальном финансовом состоянии предприятие платежеспособно, при кризисном периодически или постепенно не платежеспособно. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов. Платежеспособность предприятия связана с ликвидностью баланса. Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства, таким образом, ликвидность - это необходимое и обязательное условие платежеспособности. Понятия платежеспособности и ликвидности не тождественны. Термин «платежеспособность» несколько шире чем «ликвидность», т.к. включает в себя не только возможность превращения активов в быстро реализуемые активы, но и способность своевременно и полно выполнять свои обязательства, следовательно, ликвидность баланса является основой платежеспособности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14