Таблиця 4
Прямі витрати на виробництво продукції (грн.)
Вид продукції
Матеріальні витрати
Витрати на оплату праці
Всього
Шапки
2600
4950
7550
Шуби
37500
10450
47950
Як видно з таблиці 4, сумарні прямі витрати на виробництво шапок складають 7550 грн. на місць, а сумарні прямі витрати на виробництво шуб – 47950 грн. на місяць.
Непрямі витрати, на відміну від прямих не відносяться безпосередньо до виробництва продукції. До непрямих витрат на підприємстві, яке ми аналізуємо, відносяться витрати на амортизацію основних засобів (скорняжних машин), оплату праці адміністративних робітників, сервісного та допоміжного персоналу, що безпосередньо не приймає участі у виробництві продукції, а також загальновиробничі та господарські витрати. Розрахуємо всі їх окремо. Дані подамо у вигляді таблиць.
Таблиця 5
Амортизація основних засобів
№ з/п
Вид обладнання
Кількість (шт)
Вартість (грн)
Строк експлуатації
(рік)
Аморт. Відрахування на місяць (грн)
1
Скорняжна машина Shanggong GP3-102
4
3500
5
233,34
ВСЬОГО
Таблиця 6
Витрати на заробітну платню адміністративного персоналу
Посада
Кількість, чол.
Оклад, грн.
Сума, грн.
Начальник майстерні
3000
Всьго основна зарплатня
Додаткова зарплатня (10%)
300
Всього витрати на зарплатню
3300
Таблиця 7
Витрати на заробітну платню сервісного та допоміжного персоналу
Прибиральниця
1800
Майстер з ремонту і обслуговування машин
2500
Всього основна зарплатня
4300
430
4730
Таблиця 8
Витрати на загально виробничі та господарські потреби
Статті витрат
Загальна сума витрат, грн
Мастила
150
Миючі засоби
80
Канцтовари
500
Електроенергія та комунальні платежі
4000
Знаючи плановий випуск продукції, всі статті витрат та суми необхідних фінансових ресурсів, можна розрахувати собівартість кожного виду продукції.
Таблиця 9
Калькуляція собівартості одиниці продукції
Вид витрат
Уд. вага (%)
Сума, руб.
Прямі витрати
81,6
80,9
Непрямі витрати
1706
18,4
11287,34
19,1
Всього на місяць
9256
59237,34
Всього на од.прод.
231,4
592,4
Непрямі витрати склали 12993,34 грн., розподілили їх між видами продукції пропорційно до прямих витрат. Оскільки прямі витрати склали 55500, то витрати на шуби и шапки співвідносяться як 1,3:8,6. Тоді непрямі витрати розподіляємо як 1706:11287,34.
Враховуючи величину планової рентабельності в 30%, розраховуємо ціну кожного виду продукції.
Ціна = С-сть продукції + С-сть продукції х 30% (планова рентабельність)
Ціна шапки = 231,4 + 231,4*30% = 300,82
Ціна шуби = 592,4+ 592,4*30% = 770,12
Аналіз беззбитковості почнемо з розподілу витрат підприємства на змінні та постійні.
Таблиця 10
Розподіл витрат на змінні и постійні
Змінні витрати:
Витрати на матеріали та сировину
65
375
Всього змінних витрат, грн./од.
Постійні прямі витрати:
Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг
ВУЕО, грн/весь обсяг
58,34
175
Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг
5008,34
10625
Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг
1647,66
11112,34
Таблиця 11
Розподіл витрат з використанням директ-костингу
Показник
Разом
Обсяг реалізації, шт.
40
100
140
Ціна за 1 шт., грн.
300,82
770,12
1070,94
Виручка від реалізації, грн.
12032,8
77012
89044,8
Змінні витрати на 1 шт., грн.
440
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн.
40100
Валова маржа 1, грн.
9432,8
39512
48944,8
Постійні прямі витрати на весь обсяг реалізації, грн.
15633,34
Валова маржа 2, грн.
4424,46
28887
33311,46
Постійні непрямі витрати на весь обсяг реализации, грн.
12760
Прибуток, грн.
2776,8
17774,66
20551,46
Таблиця 12
Розрахунок показників беззбитковості
Коефіцієнт валової маржі
0,78
0,51
Поріг беззбитковості (N беззб):
грн.
6420,95
20833,33
шт.
21,24
26,89
Поріг рентабельності (N рент):
8533,33
42622,24
28,22
55,01
Запас фінансової міцності:
3499,47
46422,56
%
29,08
52,13
СДОВ
1,21
1,39
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
