·    суммы материальной помощи,оказываемые в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельятвами на основание решения органов законо-дательной власти или органов местного самоуправ-ления,иностранными государствами(суммы оказываемой в других случаях материальной помощи на включаются в облагаемый доход в пределах до 12-кратного размера минимальной заработной платы);

·    проценты и выгрыши по облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР,Российской Федерации и субъектов РФ,а также выпущенным органами местного самоуправления;

·    проценты и выгрыши по вкладам в банках в переделах сумм,расчитанных,исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком РФ(а по вкладам в валюте в пределах 15% годовых);

·    суммы,получаемые в течение года от продажи квартир,жилых домов,дач,земельных участков,садовых домиков,земельных полей,принадлежащих физическим лицам на праве собственности,в части,не превыщающей 5000-кратного мини-мального размера оплаты труда,а от продажи другого имущества-в части,не превыщающей 1000-кратного МРОТ;в целяхстимулирования определенных видов общественно полезной деятельности и ее финансовой поддержки доходы от продажи выращенного вличном пособном хозяйстве скота;

·    доходы членов кресьянского(фермерского )хозяйства, получа-емые в этом хозяйстве от с\х деятельности,в течение 5 лет и д.р.

·    степендии студентов и аспирантов;

·    доходы учащихся высших,средне-специальных и других учебных заведений(дневной формы обучения),получаемые в связи с учебно –производственным прцессом,за работы в период каникул по уорке с\х культур и заготовке кормов,в целях их социальной поддержки;

·    стой же целью-суммы денежного довольствия,денежных вознаграждений и других выплат,получаемыми военнослу-жащими в связи с исполнением обязанностей военной службы ,и другие доходы(выплаты)согласно п.1 ст.3 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц.

Кроме того,совокупный доход уменьшается на указанные в Законе(п.2-6 ст.3)виды полученных или используемых доходов (т.е. эти суммы вычитаются из совокупного дохода налого-плательщика).

К ним относятся:

1)суммы установленного закона необлогаемого минимума доходов,предусмотренного в размере,кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц,в течении которого получен доход:

     -в пятикратном для Героев Советского Союза и РФ; лиц, наг-ражденных орденом Славы трех степеней;инвалидов и учас-тников Гражданской и В.О.В.;лиц,получивщих лучевую болезнь вследствии радиоционных аварий;инвалидов 1и2 групп и др;

    -в трехкратном для родителей и супругов военнослужащих, погибщих в следствии ранения,контузии,или увечия,полученных ими при защите СССР,РФ или при исполнение других обязанностей военной службы;для одного  из родителей,супруга, опекуна и попечителя,на содержание которых находятся инвалид с детства или инвалид 1 группы;инвалидов 3 группы,имеющих на иждевение престарелых родителей или несовершеннолетних детей.

По нормам Закона,действовавщим до1998-1999гг., все осталь-ные налогоплательщики пользовались правомна необлогаемый минимум доходов в размере однократной МРОТ.С 1998г.этот порядок изменился,а в 1999г. в него внесены уточнения, касающиеся сумм получаемых доходов.Он заключается в следующим.Для физических лиц,доход которых не превысил 10 тыс. руб. в течение года не облогаемаяподоходным налогом сумма дохода состовляет двукратный размер МРОТ.Если сумма дохода в течении года составила от 10тыс.руб.1коп. до 30 тыс.руб.,то не облогаемой налогом является сумма в размере двукратной МРОТ до месяца,в котором доход не превысил 10 тыс. руб.При превышению этой суммы не подлежит налогообложению доход в размере одной МРОТ.

При привышении дохода 30 тыс.руб. необлогаемый налогом минимум доходов не предусмотрен.Однако в течении года производится вычитание двукратного и однократного МРОТ из получаемого дохода по месяцам,соответственно его нарастающему итогу(до 30 тыс.руб.).

Размер МРОТ в связи с инфляционными процессами регулярно устанавливаются Законом РФ.

В таких же пределах из совокупного дохода вычитаются суммы расходов на содержание детей и иждевенцев.Они производятся на каждого ребенка в возрасте -до 18 лет,студента и учащегося на дневной форме обучения-до 24 лет,на каждого другогоиждивенца,не имеющегосамостоятельного источника дохода.Такое право на уменьшение суммы облагаемого налогом дохода имеют оба супруга.

Помимо расмотренных,из совокупного дохода вычитаются и другие суммы,а именно:

-суммы доходов,перечисляемые позаявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям,учреждениям, организациям культурно-оздоровительного образа и в т.п.частично или полностью финансируемых из соответствующих бюджетов;

-суммы,направленные на строительство или приобретение жилого дома,квартиры,дачи,садового домика в пределах 5000 кратного МРОТ,учииттываемого за трехлетний период;

-суммы,документально подвержденных физическими лицами(кроме лиц,не имеющих постоянного места жительства в РФ)расходов,не посредственно связанных с извлечением доходов от выполнения ими работ по гражданско-правовым договором и дохода от предпринемательской деятельности.

-суммы дохода, не превышающей размеры совокупного дохода,облагаемого по минимальной ставке у физических лиц,получивших лучевую болезнь,инвалидов в связи с радиоционными авариями и т.д.

-суммы,передаваемые в качестве добровольных пожертвова-ний в избирательные фонды кандитатов в депутаты органов государственной власти и местногосамоуправления,а также в избирательные фонды и объединения.

В результате прозводства предусмотренных Законом вычетотв из совокупного дохода образуется облагаемый налогом сово-купный доход.

Ставки налога установлены в отношении облогаемого совокупног налога,нолученного в календарном году по всем видам доходов.

В 1999г. установлены раздельные ставки налога,зачисляемого в федеральный бюджет и бюждет субъектов РФ.Причем дляфедерального бюджета-одинаковый размер ставки(3%) неза-висимо от ставки полученного дохода.В бюджеты субъектов РФ налог зачисляется по диференцинированным ствкам (взави-симости от размера дохода).

С сумм материальной выгоды при получении прцентовпо вкладам банков и страховых выплат налог исчесляется и удерживется у источникоы фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%.

Суммы подоходного налога исчесляются в полных рублях.

С лиц,не имеющих постоянного места жительства в РФ,налог удерживается у источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов РФ,если иное не предусмотрено международными договорами.Однако сдоходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей,налог удерживается на общих основаниях.

Законодательство РФ при исчеслении подоходного налога исходит из принципа избежаниядвойного налогообложения.На этонаправлены следующие правила.

Доходы,полученные за пределами РФ физическими лицами, имеющие постоянное место жительства в РФ,включая доходы,подлежащие налогообложению в РФ.Суммы подоходного налога,выплаченные в соответствии с законодательством инос-транных государств физическими лицами,имеющие постянное местожительства в РФ, зачитываются при вненсении им подохо-дного налога в РФ.При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать сумму налога,подлежащего уплате этими лицами в РФ.Уплата налога за пределами Рф должна быть утвержденна налоговыми органами соответствующего иностранного государства.

Устанавливая впринципе одинаковый порядок налого-обложения всех видив доходов,закон закрепляети особенности по разным их видам,выделяя несколько групп.

1.Налогообложение доходов, получаеммых за выполнение трудовых  и иных приравневыемых к ним обязанностей по месту основной работы(службы,учебы).

Исчесление и удержания налога в этом случае производится предприятием,учреждением,организацией с начала календарного срока по истечению каждого месяца.При этом учитывается доход,полученный не только от выполнения основных трудовых обязанностей,но и по совместительству,и от выполнения работ по гражданско-правовому договору в этой же организации.По окончанию года производится перерасчет налога,исходя из суммы совокупного дохода,начисленных физическому лицу в течении календарного года.

Предприятия,учреждения и организации,выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (выполнение работ и оказание услуг),перечесляют исчичленные суммы налога в банки не поздее дня,следующего за днем выплаты средств на оплату тркда.

2.Налогообложение доходов,получаемые не по месту основной работу(учебы,службы).Если гражданин помимо места своей основной работы получает одновременно какие-либо доходы,в том числе от предпринемательской деятельности,от других предприятий или физических лиц,зарегестрированных в качестве предпринемателей,то такие доходы подлежат налогообложению без исключения из сумм установленного законом МРОТ,расходов на содержание детей,иждевенцев и др.,предусмотренных п.2-6 ст.3 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц.

По окнчанию года сведения об этих доходах налого плательщик должен внести в декларацию и представить ее по жительства в налоговый орган.

Предприятия,учреждения и физические лица,зарегестри-рованных в качестве предпринемателей,обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о выплаченных физическим лицам суммах и удерживанных с ними налогах.Эти сведения пересвлаются в налоговые органы по месту постоянного места жительства налогоплательщика.

3.Налогообложение доходов от предпринемательской деятельности и других доходов.

Здесь имеются в виду налогообложения доходов физических оиц от любых видов предпринемательской деятельности и других доходов,кроме рассмотренных выше.

Налогоплательщиками в этих случаях являются:физические лица,осуществляющие предпринемательскую деятельность без образования юридического лица;нотариусы и другие лица,занимающиеся в установленном законодательствн порядке частной практики;физические лица,не имеющие постоянного места работы,по суммам вознаграждений,полученных отпредприятий и физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера;физические лица,здающие в аренду ли внаем строения,квартиры,автомобили и другое движимое и не движимимое имущество,-по суммам дохода,получаемого ,как в денежном,так и внатуральной форме; физические лица с постоянным местом жительства в РФ-по сумме доходов,получаемых из источников за границей;физические лица-по доходам от продажи имущества,принадлежащего им на праве собственности и т.д.

Страницы: 1, 2, 3