Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта	Рефераты. Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экон... В совершенной компьютеризированной системе соответствующая процедура контроля обычно включает в себя: • проверку совместимости заказов на отгрузку с файлом заказа и фай-  лом хозяйственной операции по реализации; • выдачу компьютером отчета; • управление программами защиты файлов данных; • осуществление контроля и руководства со стороны персонала, име-ющего соответствующие полномочия. В каждом случае состав процедур контроля определяется составными элементами системы бухгалтерского учета. Система же бухгалтерского учета сама является предметом, для которого необходим строгий внутренний контроль. Но поскольку система бухгалтерского учета является неотъемлемой частью всех функциональных областей, то нет необходимости представлять ее в виде отдельной схемы. Цели системы внутреннего контроля и примеры средств контро­ля на ООО "Транссервис ЛТД", используемых для их достижения, приводятся ниже.
Цели внутреннего контроля в области системы бухгалтерского учета	Примеры средств внутреннего контроля, служащих для достижения целей
1. Система бухгалтерского учета должна отражать все санкционированные, и только санкционированные операции	Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры):  - исключительный доступ для ограниченного круга пользователей -         контроль за взаимосвязанными операциями -         документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей -         проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер -         разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета
2. Точная входящая информация	Внутренняя проверка на начальной  стадии: -         выборочные проверки суммирования  расчетов -         использование внутрифирменных должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор -         регулярные проверки качества выполненного анализа -         анализ внутренними аудиторами ошибок кодирования
3. Точная разноска по регистрам бухгалтерского учета	Регулярная сверка счетов: -         регулярное составление пробного баланса -         использование документов дебиторов и кредиторов для проверки точности остаток в журналах учета расчетов с дебиторами и кредиторами -         сверка выписок банка и кассовой книги -         контроль соблюдения сметы и прочие виды контроля за существенными суммами
4. Сохранность учетных документов	Создание надежных копий банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации: -         ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала -         обеспечение конфиденциальности и сохранности всех, не дублируемых данных -         дублируемое электропитание на случай сбоев в сети
5.  Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников предприятия	Разделение обязанностей: -         ротация обязанностей -         обязательные регулярные ежегодные отпуска для всех сотрудников -         своевременная регистрация документов, активов -         регулярная сверка счетов бухгалтерского учета -         достаточные трудовые ресурсы в пиковые периоды
6. Обеспечение оперативной управленческой информации	Использование предельных сроков представления внутренней отчетности Регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации
7. Выявление необычных или аномальных фактов	Обязательное представление документов, если операция превышает установленные лимиты времени Регулярный анализ существенных отклонений

2.2. Функциональные области контроля

Наиболее общими функциональными областями контроля на ООО “Транссервис ЛТД” являются:

1.     реализация и дебиторская задолженность

2.     снабжение и кредиторская задолженность

3.     платежи по счетам и поступление денежных средств в кассу

4.     расчеты с персоналом по зарплате

5.     инвестиции

6.     основные средства

7.     запасы

В нижеприведенной таблице дано описание каждой из указанных функциональных областей

Организация контроля

Функциональные области

1. Основные цели внутреннего контроля в конкретной функциональной области

Реализация и дебиторская задолженность

Поступление денежных средств

Снабжение и кредиторская задолженность

2. Основные направления контроля в определенной функциональной области

Погашение кредиторской задолженности

Денежные средства в кассе

Запасы

Расчеты заработной платы

Инвестиции

3. Процедуры внутреннего контроля, которые могут быть применены в функциональных областях

Основные средства

Нематериальные активы

2.3. Организация документооборота

Правильная организация документооборота — неотъемлемое условие успешной работы ООО “Транссервис ЛТД”.

Выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу.

Согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтер­ском учете, утвержденному Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105, под документооборотом понимается создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка и передача в архив первичных документов. Движение же первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.

Первичные и сводные учетные документы можно составлять на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организа­ция обязана изготавливать за свой счет копии таких документов на бумажных носителях дая других участников хозяйственных операций, а также для работников органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры (Федеральный закон “О бух­галтерском учете”, п. 7 ст. 9).

Согласно Закону “О бухгалтерском учете” все первичные учетные доку­менты ООО “ТРанссервис ЛТД” составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а докумен­ты, не предусмотренные в таких альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном

выражении;

е) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хо­зяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Регистры бухгалтерского учета используются для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения их на счетах бухгалтерского учета и в отчетности. Содержание таких регистров в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” является коммерческой тайной организации. Статья 139 ч. I Гражданского кодекса РФ оговаривает условия, при которых документ как носитель информации может составлять коммерческую тайну организации:

• информация имеет действительную или потенциальную коммер­ческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам;

• к ней нет доступа на свободном основании, и обладатель инфор­мации принимает меры к охране ее конфиденциальности.

Ответственность за противоправные действия с документами и ин-формацией предусмотрена Уголовным кодексом РФ, введенным в действие с 1 января 1997 г. Так, ст. 183 УК РФ гласит: “Собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений наказывается штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или ииого дохода осужденного за период от одного до двух месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет”.

Незаконные действия по разглашению или использованию без согласия владельца сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, совершенные из корыстной или личной заинтересованности и причинившие крупный ущерб, наказываются штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработ­ной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти ме­сяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере зара­ботной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца, либо без такового (п. 2 ст. 183 УК РФ).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11