Дебет 80 "Уставный капитал"
Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
г) если собственники приняли решение погасить убыток за свой счет, то делается запись:
Дебет 75 "Расчеты с учредителями"
До перехода на новый план счетов некоторые расходы организации списывались на дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это касалось тех расходов, которые согласно нормативным документам должны были списываться за счет собственных источников (материальная помощь работникам, приобретение путевок в дома отдыха и санатории, благотворительная деятельность и т.п.). Такой порядок приводил к тому, что прибыль отчетного года завышалась на сумму этих расходов, и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.
Согласно новому плану счетов, отнесение каких - либо расходов (кроме определенных собственниками) не допускается. Все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов) или списываться на счет 80 "Прибыли и убытки".
В связи с этим новый план счетов предусматривает и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета: 84.1 "Полученная прибыль", 84.2 "Нераспределенная прибыль", 84.3 "Использованная прибыль" и 84.4 "Полученный убыток". Необходимо их открытия обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в инструкции по применению плана счетов: "Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться".
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Вариант №2.
Исходные данные:
Завод «Искра» выпускает 2 вида изделий в основном производстве: изделие «А» (20/1), изделие «Б» (20/2), кроме того, цех вспомогательного производства изготавливает инструменты, а затем они передаются на склад по фактической себестоимости для последующей их реализации.
Таблица 2.1
Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2002 г. (в руб.)
№ счета
Наименование счета
Сумма, руб.
1
2
3
01
Основные средства
480000
02
Износ основных средств
38553
04
Нематериальные активы
20000
05
Износ НМА
-
08
Вложения во внеоборотные активы
25000
10
Материалы
119500
19
НДС
15070
20
Основное производство
15000
45
Товары отгруженные
42553
50
Касса
1800
51
Расчетный счет
435500
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
11000
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
5500
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
8867
71
Расчеты с подотчетными лицами
100
99
Прибыли и убытки
26000
80
Уставный капитал
905380
84
Нераспределенная прибыль
16347
96
Резерв предстоящих расходов
15500
66
Краткосрочные кредиты
106000
76
Прочие кредиторы
21176
Таблица 2.2
Хозяйственные операции за декабрь
№
Наименование документа
Содержание операции
частная
общая
4
5
Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи
Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости
Счет-фактура, счет платежное поручение - требование
Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа
9000
Счет платежное поручение - требование
Оплачен счет поставщику за полученное оборудование
Договор с учредителями, акт приема - передачи
Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал
Лимитные карты, требования
Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам:
- на производство изделия А
30000
- на производство изделия Б
- на производство инструмента
- на общепроизводственные нужды
18000
- на нужды управления
10000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15