Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расхо­дов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предус­мотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установлен­ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена зако­нодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчет­ность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об уст­ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сбо­рах, а также не препятствовать законной деятельности должност­ных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информа­цию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчис­ления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих по­лученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодатель­ством о налогах и сборах.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные пред­приниматели — помимо вышеперечисленных обязанностей обяза­ны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов  в 10-дневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях  в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на терри­тории РФ,  в срок не позднее месяца со дня их создания, реорга­низации или ликвидации;

- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвида­ции или реорганизации  в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения или места жительства  в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установлен­ные сборы, а также нести иные обязанности, установленные зако­нодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) не­сет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие на­логи и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможен­ным законодательством РФ.

1.3            Налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов как участники процесса налогообложения.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответ­ствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержа­нию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.[5]

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщи­ки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у на­логоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удер­жанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) нало­гов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета доку­менты, необходимые для осуществления контроля за правильнос­тью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в со­ответствии с законодательством РФ.

В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплатель­щиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.[6]

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и при­нятыми в соответствии с ними законодательными актами субъек­тов РФ и нормативными правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.

1.4            Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в отношениях, регулируемых законодатель­ством о налогах и сборах через законных или уполномоченных представителей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Личное участие налогоплательщика (плательщика сборов, на­логового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, рав­но как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Полномочия представителя должны быть документально под­тверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными зако­нами.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную орга­низацию на основании закона или ее учредительных документов.

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Законными представителями налогоплательщика — физическо­го лица признаются лица, выступающие в качестве его представи­телей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признает­ся физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогопла­тельщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных
внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регули­руемых законодательством о налогах и сборах.

Не могут быть уполномоченными представителями налогопла­тельщика должностные лица налоговых органов, таможенных ор­ганов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организа­ции осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодатель­ством РФ. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании но­тариально удостоверенной доверенности или доверенности, при­равненной к нотариально удостоверенной в соответствии с граж­данским законодательством РФ.

2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

2.1            Понятие налоговой ответственности и основополагающие принципы привлечения к ответственности.

Налоговым кодексом России существенно изменены дей­ствовавшие до его принятия чрезмерно жесткие нормы ответ­ственности за налоговые нарушения. Эти нормы применя­лись в условиях отсутствия ясного и четкого налогового за­конодательства, предупредительных процедур, нечеткости и расплывчатости формулирования составов налоговых наруше­ний. Поэтому при подготовке и принятии Налогового кодек­са было принято решение о существенном снижении размеров штрафов и пеней, а также о дифференциации ответственнос­ти за налоговые нарушения. В результате в Кодексе установ­лено около 30 видов составов налоговых правонарушений, в то время как до принятия Кодекса их было фактически толь­ко два. При этом меры ответственности в одних случаях уста­навливаются в процентном соотношении к сумме налоговых нарушений, а в других — в четко фиксированной сумме.

Принципиально новым в Налоговом кодексе является и то, что впервые в российской налоговой практике дано доста­точно четкое определение понятия налогового правонаруше­ния. Согласно Кодексу налоговым правонарушением яв­ляется виновно совершенное противоправное, т. е. в наруше­ние законодательства о налогах и сборах, действие или без­действие налогоплательщика „за которое Налоговым кодек­сом установлены соответствующие меры ответственности (ст. 106 НК РФ). [2]

Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога.[2]

Основополагающими принципами привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, оп­ределенными в основном налоговом законе страны, являются следующие:

— ни один налогоплательщик, будь то юридическое лицо, предприниматель или налогоплательщик — физическое лицо, не может быть привлечен к ответственности за со­вершение налогового правонарушения иначе, как по осно­ваниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом России;

— к налогоплательщику не могут быть повторно применены меры налоговой ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового законодательства;

— ответственность за действия, предусмотренные Налоговым кодексом, совершенные физическим лицом, наступает толь­ко в том случае, если они не содержат признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодатель­ством Российской Федерации;

— привлечение налогоплательщика — юридического лица к ответственности за совершение налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц (при наличии соответствующих оснований) от административной, уго­ловной или иной ответственности, предусмотренной зако­нами Российской Федерации;

—  в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства, он не освобожда­ется от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5