|
Пп=УРПп(Цп-ьп)-Ап=
10045(3,1-1,85)-7534=5022 тыс.руб;
П1=УРПф(Цп-ьп)-Ап=
5904(3,1-1,85)-7534= -154 тыс.руб.;
П2=УРПф(Цф-ьп)-Ап=
5904(3,7-1,85)-7534=3388 тыс.руб.
П3=УРПф(Цф-ьф)-Ап=
5904(3,7-2,0)-7534= 2503 тыс.руб.
Пф=УРПф(Цф-ьф)-Аф=
5904(3,7-2,0)-6494=3542 тыс.руб.
Общее изменение прибыли составляет:
Побщ=3542-5022= -1480 тыс.руб.
В том числе произошли изменения за счет:
1) количества реализованной продукции Пурп=П1-Пф= (-154)-5022= - 5176 тыс.руб.
2) цены реализации Пц=П2-П1= 3388- (-154)=+3542 тыс.руб.
3) удельных переменных затрат Пь=П3-П2=2503-3388= -885 тыс.руб.
4) суммы постоянных затрат ПА=Пф-П3=3542-2503=+1039 тыс.руб.
Необходимо сделать проверку правильности расчетов. Алгебраическая сумма влияния факторов на результативный показатель (прибыль) должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е.
(-5176)+3542+(-885)+1039= -1480 тыс.руб.
В отличие от методики анализа прибыли, применяемой в нашей стране, рассмотренная методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.
Методика маржинального анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры (удельного веса) реализованной продукции.
Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель:
П=сумма/УРПобщ * Удi(Цi-ьi)/-А
Таблица № 2
Вид про-дук-ции
Объем продаж, шт.
Структура продаж
Цена, тыс.руб.
Переменные затраты на изделие, тыс.руб.
Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс.руб.
План
Факт
План
Факт
План
Факт
План
Факт
План
факт
А
10455
12546
0,51
0,68
5,0
6,0
2,8
3,20
12546
20074
Б
10045
5904
0,49
0,32
3,1
3,7
1,85
2,00
7534
6494
Итог
20500
18450
1,0
1,0
-
-
-
-
20080
26568
На основе данных таблицы № 2 сделаем расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки:
Пп=сумма /УРПобщп*Удiп (Цiп-ьiп)/-Ап=
20500*0,51*(5-2,8)+20500*0,49*(3,1-1,85)-20080= 15477 тыс.руб.;
П1=сумма/УРПобщф*Удiп(Цiп-ьiп)/-Ап=
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.