Из кассы выплатили материальную помощь работнику:
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:
Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»
Из кассы сданы деньги на расчетный счет:
Дебет сч. 51 «расчетный счет»
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки ( Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов ( Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности».
4. Инвентаризация денежных средств в кассе
Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).
Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.
По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер поставляет в нем проводку.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;
Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.
При внесение в кассу недостачи составляется запись:
Дебет сч. 50 « Касса »
Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »
Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
5. Ведение учета денежных средств в кассе ООО «Луч»
5.1. Характеристика ООО «Луч»
ООО «Луч» расположено по следующему адресу: г. Волгоград, ул. Костромская, 1.
Предприятие зарегистрировано Администрацией Советского района г. Волгограда 24.12.1995 г. за № 1320.
Директором ООО «Луч» является Черемшин Павел Борисович.
Основными видами деятельности предприятия являются:
- производство хлебобулочных изделий;
- производство кондитерских изделий;
- производство макаронных изделий.
Приоритетный вид деятельности для ООО «Луч» - производство хлебобулочных изделий, доля которого в общем объеме предприятия составляет 86%.
Продукция производится на 4 пекарнях.
Реализацию своей продукции ООО «Луч» осуществляет как через собственные торговые точки, расположенные в городе Волгоград, Камышин и Котово, так и через магазины независимых хозяйствующих субъектов.
Среднесписочная численность работников предприятия - 343 человека.
Производственную деятельность ООО «Луч» в 2003 году характеризуют следующие показатели:
- производство хлебобулочных изделий - 4892 тонны;
- производство кондитерских изделий - 302 тонны;
- производство макаронных изделий - 463 тонны.
5.2. Учет денежных средств в ООО «Луч»
Учет денежных средств в кассе ООО «Луч» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:
- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
- Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
- Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
- Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".
- Законом РФ № 52151 от 18.06.93 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
- Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».
- Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).
- Методическими рекомендациями по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).
- Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
Для ООО «Луч» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб.
Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.
Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.
В организации ведется кассовая книга.
Отчеты кассира бухгалтером проверяются.
На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.
Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.
Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация взята из Положения о бухгалтерии ООО «Луч»).
На следующих страницах приведены примеры:
оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ООО «Луч».
лист из кассовой книги за 18 июля 2004 г.
выписка из журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
6. Пути совершенствования учета денежных средств в кассе ООО «Луч»
Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ООО «Луч».
Не смотря на документально утвержденные правила ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в Положении о бухгалтерии, можно выявить ряд нарушений.
Во-первых, ООО «Луч» нарушает Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" по приходному кассовому ордеру № 111 от 05.03.2004 г. выдана сумма, превышающая предельный размер, разрешенный для расчетов между юридическими лицами.
Во-вторых, как видно из записей в Кассовой книге и Журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов, 18 июля 2004 г. из кассы предприятия были выданы денежные суммы Лужникову С.Н. на хозяйственные расходы. Но вторая сумма была выдана Лужникову С.Н., когда он еще не отчитался за первую выданную сумму, т.е. одному и тому же лицу в течение одного дня выданы в подотчет наличные денежные средства без получения отчета об их израсходовании. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
