Во второй половине ведомости отражают расход товарно-материальные ценностей в корреспонденции с дебетом счетов по направлениям их расхода. После подсчета общей суммы расхода выводят остаток на конец месяца.

После этого фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из ведомости в журнал-ордер по кредиту соответствующего счета.

При ведении ведомости по субсчетам или группам материальных ценностей перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер (Приложение 9) данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому счету.

Кредитовые обороты журналов-ордеров по счетам учета товарно-материальных ценностей в целом и по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

Итоги оборотов сверяют с данными других регистров.

После сверки данных регистров и Отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении, причем указывают остатки и тех ценностей, по которым в течение месяца не было движения.

Расход производственно-материальных ценностей на различные хозяйственные цели в бухгалтерии предприятия отражается по кредиту счета 10 «Материалы».

При этом дебетуются различные счета в зависимости от направления использования производственно-материальных ценностей; в частности счета производственных и других затрат:

-20 «Основное производство»;

-23 «Вспомогательное производство»;

-25 «Общепроизводственные расходы» (на предприятии он учитывается, как «Общецеховые расходы»);

-26 «Общехозяйственные расходы»;

-08 «Вложения во внеоборотные активы».

Таблица 3.14 - Хозяйственные операции по счету 10 в Казском руднике  ОАО  «КМК» за 2003 год

Как мы видим запасы в Казском руднике ОАО «КМК» учитываются по всем правилам бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются записями в соответствии с ПБУ 5/01 по представленному списку.

3.3. Совершенствование учета производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»

Оформление приемки и отпуска материальных ценностей на данном предприятии – Казский рудник ОАО «КМК» достаточно трудоемко из-за большого количества и разнообразия форм первичных документов. Поэтому, важное значение в этих условиях имеет упрощение бухгалтерского учета на этом участке учета- учета материально-производственных запасов.

С этой целью в Казском руднике ОАО «КМК» первичные документы по учету материально-производственных запасов на внутреннее перемещение и отпуск в производство оформляются только в натуральных показателях.

В конце месяца в бухгалтерии предприятия по данным первичных документов происходит списание на затратные счета материальных ценностей по учетным ценам, в качестве которых служат оптовые цены приобретения производственных запасов в течение месяца.

В целях совершенствования документального оформления отпуска материалов на производство в Казском руднике ОАО «КМК» можно предложить два направления:

1. повышение контрольных функций первичного учета;

2. введение в обращение лимитно-заборных карт на все производственные запасы, которые предназначены: для последовательного оформления отпуска материалов, а также для текущего контроля за лимитами отпуска материалов на производственные нужды.

С этой целью, прежде всего, в Казском руднике ОАО «КМК» необходимо установить предельные лимиты отпуска основных видов материалов на производство, основываясь на прогрессивных нормах и плановых объемах их расхода на предприятии.

Лимитно-заборная карта является накопительным первичным документом, служит основанием для списания материальных ценностей со склада. Исходя из плановой потребности в тех или иных материальных ценностях, ответственный за снабжение материалами выписывает лимитно-заборные карты в двух экземплярах на месяц (квартал, полугодие, год, с отрывными месячными талонами на фактический отпуск). Один экземпляр карты передается потребителю (цех, участок), а второй - на склад. В каждом экземпляре указываются установленный лимит, наименование, номенклатурный номер материалов и другие данные.

Отпуск материалов непосредственно в производство на предприятии осуществляется складом при предъявлении представителем участка своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита.

По окончании месяца оба экземпляра лимитно-заборных карт передают в бухгалтерию предприятия для отражения расхода материалов на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В лимитно-заборной карте ведется также количественный учет возврата материалов, не использованных в производстве. При этом никаких дополнительных документов не составляется.

Лимитно - заборные карты способствуют усилению контроля за отпуском материалов со склада предприятия в пределах предусмотренного лимита и резко сокращают число разовых ненужных документов.

Однако применение лимитно-заборных карт не позволяет контролировать использование материалов непосредственно в производственном процессе.

Разработка предельных лимитов должна способствовать рациональному расходованию производственных запасов.

На примере такого вида запасов, как нефтепродукты можно предложить целый ряд мероприятий по их рациональному расходованию.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13