Синтетический учет основных средств в ОАО «ДТПС» ведется в соответствии с рабочим Планом счетов, утвержденным Приказом об учетной политике ОАО «ДТПС» Приложение 4.
Счет 01 «Основные средства» предназначен для учета наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, в доверительном управлении.
Счет 02 «Амортизация основных средств» применяется для отражения накопленной амортизации за время эксплуатации основных средств, принадлежащих организации на правах собственности и сданных в аренду, включая финансовую аренду.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» применяется для обобщения информации о затратах ОАО «ДТПС» в объекты, которые будут затем приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных или причитающихся к оплате ОАО «СПТС» суммах налога по приобретенным ценностям. К этому счету открыт субсчет 1 «НДС при приобретении основных средств.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода ОАО «ДТПС». На этом счете находят отражение поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а также расходы по продаже, выбытию объектов основных средств.
2) Учет приобретения основных средств за плату в ОАО «ДТПС»
Приобретенное оборудование, не требующее монтажа, зачисляются в основные средства по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим субсчетам в сумме фактически произведенных затрат, включая затраты на доставку. При этом для отражения поступления каждого объекта основных средств используется утвержденный руководителем акт о приеме-передаче типовой формы (№ ОС-1), на основе которого составляются инвентарная карточка объекта и иные документы, подтверждающие их государственную регистрацию.
Для учета НДС при осуществлении вложений во внеоборотные активы в ОАО «ДТПС» используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС при приобретении основных средств», на котором учитываются суммы налога, выделенные в расчетных документах по строительству и приобретению основных средств. На сумму налога по приобретенным объектам дебетуется счет 19, субсчет и кредитуются счета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
10 ноября 2004 года ОАО «ДТПС» приобрело по договорной цене у ПБОЮЛ Корнев В.М. автомобиль ГАЗ 3102. Стоимость автомобиля составляет 223 708,33 руб. НДС по приобретенному автомобилю – 44 741,67 руб. 12 ноября в соответствии с Приказом № 272 автомобиль принят на баланс ОАО «ДТПС». При этом были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» К-т сч. 60 «Расчеты с разными поставщиками» - на стоимость автомобиля - 223 708,33 руб.;
Д-т сч. 19 «НДС», субсчет «НДС при приобретении основных средств» К-т сч. 60 «Расчеты с разными поставщиками» - на сумму НДС по приобретенному автомобилю - 44 741,67 руб.
Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» - на стоимость автомобиля, принятого к учету - 223 708,33 руб.
При этом была бухгалтером ОАО «ДТПС» оформлена Инвентарная карточка учета объекта основных средств (ф. № ОС-6) на автомобиль в одном экземпляре на основании счет-фактуры 212 от 10.11.2004 г.
Бухгалтерский учет операций по финансовой аренде в ОАО «ДТПС» ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» от 17.02.1997 г. № 15 (в ред. от 23.01.01 № 7н).
В декабре 2001 года в ОАО «ДТПС» поступил по договору среднесрочного финансового лизинга № FL/006/2001 от 29.05.01 г. экскаватор 325 CL s/n CRB00174 от ООО «Барлоуорлд Сибирь». Стоимость приобретения составила 2 398 017,3 руб. Фактический срок эксплуатации экскаватора составляет 22 месяца при сроке полезного использования 85 месяцев. Сумма начисленной амортизации на дату ввода в эксплуатацию экскаватора составила – 1 014 545,8 руб., остаточная стоимость – 1 383 471,5 руб. Договором о лизинге предусмотрен выкуп экскаватора ОАО «ДТПС» (лизингополучателем) по истечении срока лизинга при условии внесения лизингополучателем всей обусловленной договором выкупной цены. Договором определено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя. Экскаватор принят к бухгалтерскому учету в результате перехода права собственности к ОАО «ДТПС» 24.12.2004 г.
У ОАО «ДТПС» (лизингополучателя) лизинговое имущество – экскаватор, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В ОАО «ДТПС» по учету операций финансовой аренды (лизинга) сделаны следующие бухгалтерские проводки:
1. Д-т сч. 001 «Арендованные основные средства» - получен экскаватор (лизинговое имущество) по договору лизинга на сумму 2 398 017,3 руб.;
2. Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» - поступил экскаватор от ООО «Барлоуорлд Сибирь» на сумму 2 398 017,3 руб.
3. Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Вложения в арендованные основные средства» - сформирован на балансе объект основного средства – экскаватор в сумме 2 398 017,3 руб.
4. Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» - на сумму начисленных лизинговых платежей от ОАО «ДТПС» - 83 264,5 руб.
и одновременно:
Д-т сч. 19 «НДС», субсчет «НДС при приобретении лизингового имущества» К-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» - на сумму НДС 16 652,9 руб.
5. Д-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» К-т сч. 51 «Расчетный счет» - на сумму уплаченного лизингового платежа 99 917,4 руб.
6. Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 19 «НДС», субсчет «НДС при приобретении лизингового имущества» - НДС к возмещению в сумме 16 652,9 руб.
Бухгалтерские записи 4, 5 и 6 осуществляются бухгалтером ОАО «ДТПС» ежемесячно до полной выплаты ОАО «ДТПС» (лизингополучателем) суммы закрытия сделки - 2 398 017,3 руб., и перехода права собственности к ОАО «ДТПС».
В декабре 2004 года, согласно Акта приема-передачи Экскаватора 325 CL s/n CRB00174 от ООО «Барлоуорлд Сибирь» (Приказ по ОАО «ДТПС» № 387 от 23.12.2003 г.), экскаватор поставлен на баланс ОАО «ДТПС», при этом сделана следующая бухгалтерская запись:
7. Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» - на сумму выкупленного ОАО «ДТПС» (лизингополучателем) по окончании срока лизинга экскаватора – 2 398 017,3 руб.
8. К-т сч. 001 «Арендованные основные средства» - на сумму выкупленного ОАО «ДТПС» (лизингополучателем) по окончании срока лизинга экскаватора – 2 398 017,3 руб.
С баланса ОАО «ДТПС» на основании Акта о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4) списан объект основного средства – кран на ж/д ходу КДЭ-163, пришедший в состояние непригодности и подлежащий ликвидации вследствие физического и морального износа.
Для учета выбытия объектов основных средств в ОАО «ДТПС» к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет «Выбытие основных средств». В Бухгалтерском учете ОАО «ДТПС» были сделаны следующие записи:
Д-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства» - на сумму первоначальной стоимости списываемого объекта – 111 388,80 руб.;
Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - отражена начисленная амортизация в сумме 111 388,80 руб.;
Д-т сч. 10 «Материалы», субсчет «Прочие материалы» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - оприходован металлолом на сумму – 5 250 руб.;
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - определен финансовый результат от ликвидации крана в сумме 5 250 руб.
В декабре 2004 года ОАО «ДТПС» был продан автомобиль ГАЗ-31029 работнику ОАО «ДТПС» - Рашкину Анатолию Алексеевичу. Выбытие автомобиля ГАЗ-31029 вследствие продажи оформлено Актом приема-передачи основных средств (ф. № ОС-1), на основе которого бухгалтерия ОАО «ДТПС» произвела записи в Инвентарной карточке (ф. № ОС-6) (Приложение 3). Об изъятии карточки сделана отметка в инвентарной книге (списке) по местонахождению объекта.
При осуществлении продажи автомобиля ГАЗ-31029 бухгалтером ОАО «ДТПС» были произведены следующие бухгалтерские записи.
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - отражена договорная стоимость автомобиля в сумме 8 032,82 руб.;
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» - отражен НДС с договорной стоимости автомобиля в сумме 1 287,31 руб.;
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог с продаж» - отражен налог с продаж в сумме 308,95 руб.;
Д-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства» - отражено выбытие автомобиля по первоначальной стоимости в сумме 52 223,34 руб.;
Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - отражена сумма начисленной амортизации автомобиля в сумме 49 272,74 руб.;
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - отражена остаточная стоимость автомобиля в сумме 2 950,60 руб.;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
