Рефераты. Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований

Договор поставки


Предприятие А




Предприятие Б


Договор на оказание услуг по переработке давальческого сырья



        Между предприятие А и предприятием Б заключены два договора. По договору поставки предприятие Б поставляет предприятию а материалы. По договору на оказание услуг по переработке давальческого сырья предприятие А оказывает услуги предприятию Б.

        В январе месяце была оказана услуга по переработке давальческого сырья на сумму 120 у.е. (в т.ч. НДС = 20 у.е.).

        В феврале была оказана услуга по переработке давальческого сырья на сумму 210 у.е. (в т.ч. НДС = 35 у.е.), а также поставлены материалы на сумму 160 у.е. (в т.ч. НДС = 26,7 у.е.).


Первый этап взаимозачета

        По состоянию на 28 февраля 1997г. стороны сверили взаимную задолженность и подписали соответствующий акт сверки задолженности.


        Предприятие Б по договору поставки от 10 января 1997г. №3 отгрузило материалы:


Дата

№ накладной

Сумма

В т.ч. НДС

05.02.97

38

100

16,7

14.02.97

113

60

10

Итого:


160

26,7


        Предприятие А по договору на оказание услуг по переработке давальческого сырья от 15 декабря 1996г. №112 оказало услуги:


Дата

счета-фактуры

Сумма

В Т.ч. НДС

31.01.97

64

120

20

25.02.97

97

210

35

Итого:


330

55


        Таким образом, задолженность предприятия А перед предприятием Б составляет 160 у.е. (сто шестьдесят).

        Задолженность предприятия Б перерд предприятием А составляет 330 у.е.(триста тридцать).


Второй этап взаимозачета

        На основании Акта сверки взаимной задолженности предприятия проводят взаимозачет. При одностороннем зачете одна из сторон направляет другой стороне письмо о проведенном зачете взаимных требований. При двустороннем взаимозачете оба предприятия подписывают акт взаимозачета.


АКТ

Зачета взаимных требований

Сторона 1 - Предприятие А, в лице ______________, действующего на основании ________, с одной стороны, и Сторона 2 – Предприятие Б, в лице ______________, действующего на основании ________, с другой стороны, подписали настоящий Акт о нижеследующем:

1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам:

1.1. По договору на оказание услуг переработке давальческого сырья от 15.12.96г. №112.

        Сторона 1 является кредитором;

        Сторона 2 является должником.

        Размер погашаемого требования по данному договору: всего 160 у.е. в том числе по счету-фактуре от 31.01.97г. №64 – 120 у.е.(в т.ч. НДС = 20 у.е.), по счету-фактуре от 25.02.97г. №97 – частично на сумму 40 у.е. (в т.ч. НДС = 6,7 у.е.).

        1.2. По договору поставки от 10.01.97г. №3

        Сторона 1 является должником;

        Сторона 2 является кредитором.

        Размер погашаемого требования по данному договору: всего: 160 у.е. в том числе по счету-фактуре от 12.02.97г. №118 - 100 у.е. (в т.ч. НДС = 16,7 у.е.) (накладная от 05.02.97г. №38), по счету-фактуре от 18.02.97г. №121 – 60 у.е. (в т.ч. НДС = 10 у.е.) (накладная от 14.02.97г. №113).

3. С момента подписания настоящего Акта Стороны не считают себя связанными какими-либо правами и обязанностями по договорам, обязательства по которым зачтены  настоящим Актом, в сумме 160 у.е.

4. Настоящий Акт составлен в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждой из сторон.

5. Настоящий акт вступает в силу с момента его подписания.


Бухгалтерское отражение взаимозачета

Отражение операций до взаимозачета

 

Предприятие А                          Предприятие Б

Январь

Дт 46 – Кт 20                            Дт 19н – Кт 60 = 20 у.е.

(субсчет 19н – «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям неоплаченный)

Дт 62 – Кт 46 = 120 у.е.                      Дт 10 – Кт 60 = 100 у.е.

Дт 46 – Кт 68/76 = 20 у.е.


Февраль

Оказана услуга по переработке

Дт 46 – Кт 20                                    Дт 19н – Кт 60 = 35 у.е.

Дт 62 – Кт 60 = 210 у.е.                      Дт 10 – Кт 60 = 175 у.е.

Дт 46 – Кт 68/76 = 35 у.е.


Поставлен материал

Дт 60 – Кт 60 = 26,7 у.е.                     Дт 46 – Кт 40

Дт 10 – Кт 60 = 133,3 у.е.                   Дт 62 – Кт 46 = 160 у.е.

Дт 46 – Кт 68/76 = 26,7 у.е.


Отражение взаимозачета

Февраль

Дт 60 – Кт 62 = 160 у.е.                      Дт 60 – Кт 62 = 160 у.е.

Дт19о – Кт19н = 26,7у.е.                    Дт19о – Кт19н = 26,7у.е.

(субсчет 19о – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям оплаченный)

Дт68 – Кт19о = 26,7 у.е.                     Дт68 – Кт19о = 26,7 у.е.

Дт 76 – Кт 68 = 26,7 у.е.                     Дт 76 – кт 68 = 26,7 у.е.


Налогообложение взаимозачета

        Предприятия, определяющие выручку в целях налогообложения по отгрузке, исчисляют налоги с реализации непосредственно в момент отгрузки. Однако, факт оплаты приобретенных материалов, необходимый для отнесения НДС к зачету, у данных предприятий будет зависеть от даты проведения взаимозачета.

        Если участники взаимозачета применяют способ определения выручки в целях налогообложения по оплате, то проведенный взаимозачет будет означать для них и возникновение выручки в целях налогообложения.

        Предприятие А в феврале при исчислении налогов:

-    отразит реализацию услуг по переработке сырья в сумму взаимозачета 160 у.е.

-    при наличии иных условий отнесет к зачету сумму оплаченного по взаимозачету НДС по материалам в размере 26,7 у.е. (данное положение касается также предприятий, использующих способ определения выручки в целях налогообложения по отгрузке).

Предприятие Б в феврале при исчислении налогов:

-    отразит реализацию материалов в сумме взаимозачета 160 у.е.;

-    при наличии иных условий отнесет к зачету сумму оплаченного по взаимозачету НДС по услугам в размере 26,7 у.е. (данное положение касается также предприятий, использующих способ определения выручки в целях налогообложения по отгрузке).


Проведение многостороннего взаимозачета

        Как было указано выше, использование названия «взаимозачет» при оформлении рассматриваемой операции не совсем корректно. Однако, данный термин прочно закрепился на практике, поэтому в дальнейшем мы будем использовать именно его.

        Поскольку в рассматриваемом случае между предприятиями нет взаимной задолженности, на первом этапе составляется акт сверки расчетов между всеми участниками: между А и Б, Б и В, В и Г, Г и А.

        Допустим, что по результатам актов сверки было выявлено следующее состояние по расчетам.

        Предприятие А должно по договору поставки предприятию Б 170 у.е. (в т.ч. НДС = 28 у.е.).

        Предприятие Б должно по договору поставки предприятию В 200 у.е. (в т.ч  НДС = 33 у.е.).

        Предприятие В должно по договору поставки предприятию Г 230 у.е. (в т.ч. НДС = 38 у.е.).

        Предприятие Г должно по договору поставки предприятию А 300 у.е. (в т.ч. НДС = 50 у.е.).

        По итогам актов сверки проводится погашение круговой задолженности на равную сумму 170 у.е.

        В договоре о погашении задолженности, который означает перевод долга (либо уступку права требования0 и взаимозачет одновременно, следует указать:


        Задолженность предприятия А перед предприятием Б по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №5 от 30.04.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.; счет-фактура№17 от 30.05.97г. – 110 у.е.. в том числе НДС = 18 у.е.);

        Задолженность предприятия Б перед предприятием В по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №37 от 23.03.97г. – 120 у.е., в том числе НДС = 20 у.е.; счет-фактура №117 от 15.05.97г. – 50 у.е., в том числе НДС = 8 у.е);

        Задолженность предприятия В перед предприятием Г по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №75 от 13.02.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.4 счет-фактура №178 от 14.05.97г. – 110 у.е., в том числе НДС = 18 у.е.);

        Задолженность предприятия Г перед предприятием А по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №27 от 30.01.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.; счет-фактура №48 от 18.05.97г. – 110 у.е., в том числе НДС = 18 у.е.)

        считаются погашенными.

       

        По итогам данной операции за предприятием Б остается сумма долга перед предприятием В в размере 30 у.е.; за предприятием В остается сумма долга перед предприятием Г в размере 60 у.е.; за предприятием Г остается сумма долга перед предприятием А в размере 130 у.е.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.