Рефераты. Учет кредитов банка

           Однако, в течение действия кредитного договора ставка Центробанка РФ может меняться, что влечет за собой сложности в определении величины, на которую должна быть увеличена облагаемая прибыль при расчете налога на прибыль. В этом случае согласно Положению о составе затрат вновь устанавливаемая ставка Центробанка РФ распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки.

           Необходимо обратить внимание на порядок отнесения процентов при получении кредита на восполнение недостатков собственных оборотных средств.

           Эти кредиты, как и кредиты, выданные на приобретение материалов, топлива и др., являются целевыми, и выдаются по специальному кредитному договору между предприятием и учреждением банка, в котором отражается целевой характер кредита и предусматриваются конкретные условия его выдачи и мероприятия, направленные на восстановление утраченных собственных оборотных средств. В случае получения такого кредита затраты на оплату процентов по нему относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (в дебет счета 81, субсчет 2 в корреспонденции с кредитом счетов 90, 92).

           В заключение подчеркну, что согласно приказу Центробанка РФ от 18 августа 1992 г.44 «О порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу кредитов юридическим лицам» процентные ставки по предоставленным кредитам устанавливаются банками самостоятельно в пределах требований денежно- кредитной политики Центробанка РФ. Порядок, период и сроки начисления и уплаты процентов по кредитам и механизм их взыскания определяются банком на договорной основе с клиентом.

           Начисление процентов может происходить ежемесячно, ежеквартально и т.д., но не реже одного раза в квартал. Выплата процентов производится частями, согласно установленному банком графику погашения причитающихся процентных сумм. Единовременное удержание с заемщика всей суммы причитающихся за кредит процентов в момент выдачи кредита запрещено, а при погашении суммы основного долга по истечении срока кредитования возможно только при выдаче краткосрочного кредита сроком не более 3-х месяцев, так как проценты должны начисляться и выплачиваться не реже одного раза в квартал (согласно письму Госбанка СССР от 28 января 1991 г. 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков»).


2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка

            В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» и счет 91 «Долгосрочные кредиты банков». Данные счета пассивные.

            При получении кредита счета 90, 92 кредитуются в корреспонденции с дебетом счетов:


¾ 50 «Касса» ¾ при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита;

¾ 51 «Расчетный счет» ¾ при зачислении кредита на расчетный счет;

¾ 52 «Валютный счет», субсчет «Текущий валютный счет» ¾ при получении кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет;

¾ 55 «Специальные счета в банках» по соответствующим субсчетам:

            а) «Аккредитивы»;

            б) «Чековые книжки»;

¾ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ¾ при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков;

¾ 61 «Расчеты по авансам выданным» ¾ при направлении кредита на оплату аванса;

¾ 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» ¾ при погашении за счет кредита обязательств по займам.


            При полном или частичном погашении кредита счета 90, 92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов:

¾ 51 ¾ при погашении кредита с расчетного счета;

¾ 52 субсчет 1 «Текущий валютный счет» ¾ при погашении кредита с текущего валютного счета;

¾ 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями» ¾ при погашении кредита дочерним или зависимым предприятием;

¾ 55 по соответствующему субсчету ¾ при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).

            Аналитический учет кредитов банка осуществляется:

¾ по видам кредитов;

¾ по банкам, предоставившим кредит;

¾ отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

            В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору.

            В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149 «О понятии отсроченного кредита» задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.

            Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнально-ордерной системе учета ведется в журнале-ордере № 4.


Пример

(по Станкозаводу)

1. Остаток на превое декабря по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» по совокупноости материальных зарасов и производственных затрат, в том числе, руб.


под сырье и материалы

1 600


под расчетные документы в пути

99 000


под аккредитивы и особые счета

5 600


Итого

106 200


2. Операции за декабрь


 

Содержание операций

 

Сумма,

Номер

Корреспонди-рующий счет


руб.

ведо-мости

журна-ла-ордера

 

дебет

 

кредит

Зачислены на расчетный счет предприятия ссуды банка под расчетные документы в пути

 

 

432 020

 

 

2

 

 

4

 

 

51

 

 

90

Выдана ссуда на выставленный аккредитив 25 декабря на оплату зщаводу запасных частей по его счету

 

 

4 000

 

 

 

 

 

3 и 4

 

 

55

 

 

90

Оплачены чеками из нелимитированной книжки транспортные расходы по отгруженной продукции за счет ссуды под расчетные документы в пути

 

 

 

9 980

 

 

 

16

 

 

 

4

 

 

 

45. 76

 

 

 

90

Списано с расчетного счета в погашение ссуд:

 

 

 

 

 

под расчетные документы

465 000

 

2

90

51

под сырье и материалы

1 600

 

2

90

51

под аккредитивы и особые счета

5 600

 

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.