|
|
||
|
Резервный фонд (капитал) |
|
|
|
Сформирован резервный фонд (капитал) за счет чистой прибыли |
84 |
82 |
|
Средства резервного фонда (капитала) направлены на покрытие убытка отчетного года |
82 |
84 |
|
Добавочный капитал |
|
|
|
Осуществлена дооценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых |
01, 03, 07, 08 |
83 |
|
Осуществлена уценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых |
83 |
01, 03, 07, 08 |
|
Отражена индексация износа основных средств при их переоценке |
83 02 |
02 83 |
|
Отражено превышение цены размещения над номинальной стоимостью акций |
75 |
83 |
|
Отражено использование добавочного капитала на: Увеличение уставного капитала; Погашение убытков отчетного года; Распределение между учредителями организации |
83 83 83 |
75,80 84 75 |
|
Целевое финансирование |
|
|
|
Суммы государственной помощи признаны в качестве целевого финансирования |
51, 76 |
86 |
|
Суммы государственной помощи признаны в качестве доходов будущих периодов (в момент ввода внеоборотных активов в эксплуатацию, отпуска материалов в производство и т.д.) |
86 |
98 |
2.2. Документальное оформление
Характеристика первичных документов и учетных регистров по формированию и использованию капитала
Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или убытках от обычной деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф.№2).
Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала (ф.№3). В разделе I отчета – «Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.
В разделе IV «Изменения капитала» (ф.№3) указываются величина капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов)
В Справке (ф.№3) приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.
Формирование собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12.
2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала.
Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.
Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер.
Источники капитала
Сумма, тыс.руб.
Структура капитала %
На начало года
На конец года
изменения
На начало года
На конец года
изменения
Собственный капитал
5239
6724
+1485
46
49
+3
Заемный капитал
6192
7079
+887
54
51
-3
Итого
11431
13803
2372
100
100
-
Анализ динамики и структуры источников капитала
Таблица 2
Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, что не очень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшился на 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшениях предприятия.
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного капитала, выяснить причинны изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.
Динамика структуры собственного капитала
Таблица 3
Источники капитала
Наличие средств, тыс.руб
Структура средств, %
На начало года
На конец года
Изменения
На начало года
На конец года
Изменения
Уставный капитал
4158
4158
0
79
61
-18
Резервный капитал
0
129
+129
0
2
+2
Добавочный капитал
0
0
0
0
0
0
Нераспределенная прибыль
1081
2437
+ 1356
21
37
+16
Итого
5239
6724
1485
100
100
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.