единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве) в соответствии с дейст­вующим законодательством;

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе: выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, произ­водимые в соответствии с действующим законодательством; надбавки к заработной плате, предусмотренные законодательством за непре­рывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

оплата отпуска перед началом работы выпускникам профессио­нально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение;

оплата в соответствии с действующим законодательством учебных от­пусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающим­ся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заве­дениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессиональ­но-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;

оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеопла­чиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактиче­ского заработка, установленные законодательством;

разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других предприятий и из организаций с сохранением в течение опре­деленного срока (в соответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при вре­менном заместительстве;

суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахожде­ния предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предус­мотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки ра­ботников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;

суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным до­говорам с государственными организациями (на предоставление ра­бочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и пере­численные государственными организациями;

заработная плата по основному месту работы рабочим, руководите­лям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и перепод­готовки кадров;

плата работникам — донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заве­дений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заве­дений, работающих в составе студенческих отрядов;

оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за вы­полнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правово­го характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим пред­приятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следую­щие выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием:

премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предостав­ленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительст­во), беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведе­ние домашним хозяйством и иные социальные потребности;

оплата дополнительно предоставляемых по коллективному догово­ру (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда чле­нов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в со­ответствии с действующим законодательством для предприятий, рас­положенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местно­стях и в отдаленных районах Дальнего Востока);

надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пен­сию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия, компенсаци­онные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх раз­меров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным це­нам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных кате­горий работников в случаях, предусмотренных законодательством);

оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (за исклю­чением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции

(работ, услуг);

ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляе­мой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйства­ми для общественного питания предприятия;

оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, заня­тий в спортивных секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зре­лищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки и това­ров для личного потребления работников и другие аналогичные вы­платы и затраты, производимые за счет прибыли, остающейся в распо­ряжении предприятия;

другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

8. В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обя­зательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фон­да, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость про­дукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

9. В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных про­изводственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу «Амортизация основных фондов» отражают амортизационные отчисления на полное восстановление как по собст­венным, так и по арендованным основным фондам.

В этом элементе затрат отражаются также амортизационные отчис­ления от стоимости основных фондов (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским учреждениям для ор­ганизации медпунктов непосредственно на территории предприятий.

Предприятия, производящие в установленном законодательством порядке индексацию начисленных по действующим нормам аморти­зационных отчислений на полное восстановление основных фондов, отражают по элементу «Амортизация основных фондов» также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.

10. К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продук­ции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обя­зательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (ре­зервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответ­ствии с установленным законодательством порядком, платежи за вы­бросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобрете­ния и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основ­ных производственных фондов (или их отдельных частей), амортиза­ция по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в те­чение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов в себе­стоимость продукции (работ, услуг), в составе элемента «Прочие за­траты» отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяе­мые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самими организациями.

В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату

труда и другим).

Затраты на платежи по страхованию имущества организаций, а так­же жизни и здоровья отдельных категорий работников и затраты, связанные со сбытом (реализацией) продукции (работ, услуг), могут выделяться из состава элемента «Прочие затраты» в отдельные эле­менты (вводится в действие с 1 января 1995 г.).

11. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), при планировании, учете и калькулировании себестои­мости продукции (работ, услуг) группируются по статьям затрат.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по ви­дам продукции (работ, услуг), а также порядок оценки остатков не­завершенного производства и готовой продукции определяются от­раслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирова­ния, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства (вводится в действие с 1 января 1995 г.).

При этом устанавливаемая для соответствующей отрасли (подотрас­ли, вида деятельности) группировка затрат по статьям должна обеспе­чить выделение затрат, связанных с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо включены в их себестоимость (так называемые прямые затраты).

12. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к ко­торому они относятся, независимо от времени оплаты — предвари­тельной или последующей (арендная плата, плата за абонентское об­служивание, плата за подписку на периодические издания нормативно-технического характера и т.п.) (вводится в действие с 1 января 1995 г.).

Непроизводительные затраты отражаются в учете в том отчетном месяце, в котором они выявлены.

Затраты, произведенные предприятием в иностранной валюте и подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг), отражаются в валюте, действующей на территории Российской Феде­рации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операций.

II. Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли

13. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от вне­реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и това­ров определяется как разница между выручкой от реализации про­дукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавлен­ную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализа­цию.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при ис­числении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают экспортные тарифы.

Для целей налогообложения выручка от реализации продукции (ра­бот, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньга­ми — по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки това­ров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов (вводится в действие с 1 января 1995 г.).

Метод определения выручки от реализации продукции (работ, ус­луг) устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) ис­ходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров.

14. В состав внереализационных доходов включаются (вводится в действие с 1 января 1995 г.):

доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

доходы от сдачи имущества в аренду;

присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустой­ки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных дого­воров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с про­изводством и реализацией продукции (работ, услуг).

15. В состав внереализационных расходов включаются (вводится в действие с 1 января 1995 г.):

затраты по аннулированным производственным заказам, а также за­траты на производство, не давшее продукции;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

убытки по операциям с тарой;

судебные издержки и арбитражные расходы;

присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а так­же расходы по возмещению причиненных убытков;

суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятия­ми, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в со­ответствии с законодательством;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других матери­альных ценностей, потери от остановки производства и прочее), вклю­чая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией послед­ствий стихийных бедствий;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не уста­новлены;

другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уп­лачиваемых в соответствии с установленным законодательством по­рядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, свя­занным с получением внереализационных доходов (вводится в дейст­вие с 1 января 1995 г.).

[1] В состав строительных работ, выполняемых строительными организациями, входят строительные, монтажные работы, работы по ремонту зданий и сооружений, а также другие виды работ, выполненные по договору на строительство и относимые к строительным в соответствии с установленным порядком.

[2] Здесь и далее под строительной организацией имеются в виду все предприятия и организации различных организационно-правовых форм, выполняющие строительные работы и имеющие согласно законодательству Российской Федерации и статус юридического лица.

[3] В дальнейшем именуются — материалы.

[4] В дальнейшем именуются "проектно-изыскательские работы".

[5] С учетом изменений и дополнений, внесенных в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестои­мость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. № 661

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20