Группировка показателей осуществляется по тем или иным признакам и необходимо для размещения показателей по месту и времени (по месту—предназначена для распределения показателей по объектам, цехам, участкам; по времени—предназначена для распределения показателей по периодам времени и необходима для быстрого, качественного и своевременного анализа экономических показателей работы предприятия).
Аналитические таблицы отражают сгруппированные данные в наиболее удобном виде для последующих выводов из проведенного анализа. Таблицы должны быть удобными, наглядными и включать в себя все необходимые показатели.
Сравнение показателей осуществляется для выявления отклонений фактических показателей от плановых, для выявления сдвигов в работе предприятия. В сравнении с прошлым периодом, для выявления лучших предприятий за анализируемый период и других целей.
Существуют следующие виды сравнения:
1. Сравнение фактических показателей с плановыми за отчетный период. Он применяется для выявления отклонений от плана и позволяет определить размах перевыполнения или невыполнения плановых показателей. В этом случае рассчитываются следующие показатели:
Абсолютное отклонение от плана = ±(факт-план(за анализируемый период))
Относительное отклонение от плана = ±абсолютное отклонение/план*100%
Или % выполнения плана = факт/план*100%(отчетного периода)
2. Отчетные показатели анализируемого периода с показателями прошлого года, в этом случае рассчитываются абсолютные сдвиги к прошлому году по плану:
Абс. сдвиг = ±(план отчетного года – факт прошлого года)
Отн. сдвиг = ± абс. сдвиг/факт прошл. года*100%
Или % по плану = план анализ. периода/факт прошлого года*100%
Абс. сдвиг к прошл. году факт = ± (факт отч. года-план прошл. года)
Отн. сдвиг к прошл. году факт = ± абс. сдвиг факт/факт прошл. года*100%
% факт к прошл.году = факт анализ.периода/факт прошл. года*100%
Сущность данного приема заключается в том, что сравниваемые показатели должны быть сопоставлены по ряду признаков: объему, характеру деятельности, периодам работы, единицам измерения. При этом необходимо осуществлять пересчет показателей для их сопоставимости.
Эти два важнейших метода АХД применяются для определения влияния факторов на отклонение фактических показателей от плана. При пользовании данными методами анализируемых показателей необходимо представить как произведение ряда сомножителей—это фактор, влияющий на совокупность показателей.
Для определения влияния факторов на совокупность показателей в полученное произведение подставляем его разницу между фактическими и плановыми показателями.
Полученное произведение показывает размер влияния данного фактора на отклонение фактической совокупности показателей плана. Сначала подставляют количественные показатели, а затем качественные. Те факторы, которые повлияли отрицательно на совокупность показателей, является резервом его улучшения при условии устранения его отрицательного влияния.
3. Влияние производительности труда на объем ТП = ± (абс. откл. от плана по ПТ*Ч факт)
4. Влияние численности на объем ТП = ± (абс. откл. по числен. * ПТ по плану)
Сумма влияния двух факторов должна быть равна абс. откл. факт. объема ТП от планового за анализируемый период.
Метод цепных подстановок применяется для определения влияния факторов на отклонение фактического объема ТП от планового и последующего выявления резервов, улучшения экономических показателей работы предприятия.
Рентабельность – относительный показатель эффективности производства, означающий прибыльность, доходность.
Р=П валовая/(ср. год. стоимость ОПФ+ ср. остатки НОС)*100%
При анализе рентабельности предприятия сопоставляется фактическая рентабельность с плановой за анализируемый период и определяется абс. и отн. отклонения.
Абс. откл.= ± (Р факт—Р план)
Отн. откл.= ± абс. откл./план Р*100%
Затем определяется влияние факторов на уровень рентабельности предприятия, применяя технический прием АХД—метод цепных подстановок.
1-ый фактор—влияние общей прибыли
Р план = Пфакт/(Ф план + О план)*100%
Р1= Пфакт/(Ф план + О план)*100%
α = ± (Р1-Рпл)
2-ой фактор—влияние ср. стоимости ОПФ
Р2=+ Пфакт/(Ф план + О план)*100%
β = ± (Р2-Рсумм)
3-ий фактор—влияние средней суммы НОС
Р3=Пфакт/(Ф план + О план)*100%
γ = ± (Р3-Р2)
Основные пути и резервы повышения уровня рентабельности предприятия:
5. Увеличение балансовой прибыли за счет выполнения плана по объему реализации, ассортимента и качества.
6. Снижение средних остатков НОС, ликвидация сверх нормы материальных запасов, ускорение оборачиваемости оборотных средств.
7. Повышение эффективности использованных О. Ф. на основе увеличения удельного веса активной их части, замене, модернизации устаревшего оборудования—ликвидации лишних объектов.
Основными задачами выполнения плана продукции является:
1. Выявление отклонений фактического объема продукции от плана в целом и по отдельным видам продукции.
2. Анализ работы подразделений предприятия (цеха, лесопунктов) с целью выявления внутренних резервов предприятия.
3. Проверка деятельности предприятия по сбыту продукции с целью своевременности отгрузки ее потребителям или покупателям.
4. Выявление факторов, повлиявших на отклонение от планов продукции.
5. Выявление резервов увеличения объема выпуска и реализации продукции; разработка мероприятий по устранению допущенных недостатков и нарушений.
При анализе выполнения плана по объему реализации продукции производят сравнения фактического объема реализации продукции с плановым объемом и определяют абсолютное отклонение от плана и процент выполнения плана.
Абс. откл. от плана = ± (факт РП – план РП(отч. пер.))
Если в отчетном году оптовые цены, тариф изменились, то сравнивают с ценами и тарифами плана, то фактически реализованная продукция оценивается в оптовых ценах, принятых планом для сопоставимости.
Выполнение плана по ассортименту рассматривается по укрупненным группам, затем по развернутой номенклатуре путем сопоставления фактического выпуска продукции по каждому вида с плановыми и определяется абсолютное отклонение от плана и процент выполнения плана.
Ср. % вып. плана по ассорт. = объем продукции, засч. в счет плана/план. вып. прод.*100%
Засчитывается в счет плана фактический объем, если он меньше плана, и плановый объем, если он меньше фактического.
Товарной продукцией называется продукция, работа и услуги промышленного характера, отвечающие тем требованиям стандартов, чертежей, технологическим условиям на поставку и договора и передача на склад для реализации.
ТП = РП+(Окг-Онг)
Техническими приемами являются аналитические таблицы, сопоставимость, сравнение и исчисление разницы. Выполнение плана по объему товарной продукции определяется сопоставлением фактического объема товарной продукции с плановым за анализируемый период и определяются следующие показатели:
Абс. откл. ТП = ± (факт объема ТП-план объема ТП(за отч. пер.))
% вып. плана ТП = факт объема ТП(отч. г.)/план объема ТП(отч. г.)*100%
Абс. сдвиги ТП(прошл. г.) = ± (факт ТП(отч. г.)-факт ТП(прошл. г.))
Фактический объем товарной продукции пересчитывается в ценах, принятых планом, если цены в отчетном году изменились. Это делается для сопоставимости сравниваемых показателей по оценке. Затем, при анализе, сравнивают фактический объем товарной продукции отчетного года с фактическим объемом товарной продукции прошлого года и определяют абсолютные сдвиги товарной продукции к прошлому году, а также процент к прошлому году.
% ТП(прошл. г.) = факт. ТП(отч. г.)/факт ТП(прошл. г.)*100%
Ассортимент товарной продукции рассматривают по ее видам, путем сопоставления фактического выпуска продукции в натуральном выражении с плановым и определяют процент выполнения плана и абсолютное отклонение от плана по каждому виду продукции.
Все выявленные отклонения от плана группируют:
1. Выпуск продукции сверх плана
2. Продукция, не предусмотренная планом
3. Невыполнение плана.
Если предприятие не выполнило план по какому-либо виду продукции, то определяется средний процент выполнения плана по ассортименту.
Ср. % вып. пл. по асс. = ТП засч. в счет плана/план ТП*100%
Объем товарной продукции, зачитанной в счет плана, определяется: плановая товарная продукция, если она меньше фактической товарной продукции и фактическая товарная продукция, если она меньше плановой товарной продукции.
Средний процент по ассортименту должен быть меньше 100%. Если средний процент выполнения плана меньше 100%, то на предприятии имеются резервы увеличения объема товарной продукции при условии соблюдения планового ассортимента.
Рез. увел. ТП = (100%–ср. процент вып. плана по ассотрименту)
Под структурой ассортимента понимается удельный вес отдельных видов продукции в ее общем объеме. Определяется как отношение суммы вида продукции на сумму всего и умножается на 100%.
При анализе необходимо сравнить фактическую сумму и удельный вес по каждому виду продукции с планом и определить абсолютное отклонение от плана и структурные сдвиги.
Сдвиги в структуре асс. = ± (уд. вес вида прод. факт – уд. вес. вида прод. план)
Сдвиги в структуре ассортимента продукции влияют на все показатели работы предприятия, объем товарной продукции, себестоимость, прибыль и рентабельность.
Ритмичность работы предприятия заключается в равномерном осуществлении всего технологического процесса по производству и отгрузке продукции, в соответствии с месячными планами и суточными заданиями. При ритмичной работе предприятия продукция поступает на склад равномерно, а также равномерно отгружается потребителям. При неритмичной работе большая часть предприятия выполняется в конце месяца, квартала, года, что отрицательно сказывается на работе оборудования, приводит к выпуску некачественной продукции. При неритмичной работе, больших размеров достигают неиспользованные резервы:
Страницы: 1, 2
