К производственной сфере относятся: здания цехов, рабочие машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь.

К сфере обращения относятся: торговое оборудование, здания складов готовой продукции и магазины.

К непроизводственной сфере относятся: жилые дома, стадионы, библиотеки, сады.

Оборотные средства.

В этой группе выделяются 2 подгруппы:

1. Оборотные средства производственной сферы.

2.Оборотные средства в сфере обращения. Оборотные средства в сфере производства представляет собой предметы труда, которые однократно участвуют в производственном процессе и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Предметы труда - это то, из чего вырабатывают продукт.

 К оборотным средствам в сфере производства относятся: сырье и материалы, бензин, керосин, уголь, тары и тарные материалы, вспомогательные материалы, основное производство.

К сфере обращения относятся: предметы обращения, готовая продукция и продукты отгруженная покупателям, денежные средства(кот. находятся на расчетных счетах и в кассе. Товаро-отгруженная продукция- это продукция которая находится в пути от изготовителя к потребителю. Средства в расчетах-здесь отражается задолженность предприятий, которые получили от нашей организации продукцию, но не оплатили, и физ.лица, которые получили аванс из кассы подотчет на приобретение материальных ценностей в бухгалтерском учете - этот факт называется дебиторской задолженностью. Дебиторы нам должны.

Отвлеченные средства- это средства, временно или навсегда изъятые из оборота предприятия (плата за налоги, и плата поставщикам авансовым платежом), а также отчисление от прибыли в различные фонды и резервы.

Нематериальные активы- это стоимость НОУ-ХАУ (секретная разработка), исключительное авторское право на программы ЭВМ, деловая репутация фирмы(она возникает в результате приобретения и продажи фирмы).

Источники оборотных средств.

Хозяйственные средства делятся на 2 группы:

1. Источники СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ,
2.  ПРИВЛЕЧЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ.

Источники собственных средств: уставный капитал, формы и резервы, прибыль, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.

Уставный капитал-это первоначально стартовая величина организации, необходимая для его регистрации (гос. предприятие, то уставный капитал выделяется государством, а если это различные формы собственности, то уставный капитал формируется от 50 мин. оплат труда и т.д.)

Прибыль-это положительно финансовый результат деятельности предприятия (т.е. доходы превышают расходы).

Специальные формы и резервы создаются на предприятии за счет нераспределенной прибыли на основе учетной политики.

Обязательства по распределению возникают, когда образуется задолженность  и срок ее погашения не совпадает по времени. К ней относятся задолженность по оплате труда и задолженность по оплате налогов.

Привлеченные источники: к ним относятся кредит и займы, они бывают долгосрочные и краткосрочные.

Краткосрочные кредиты берутся на приобретение оборотных средств и их оплату.

Долгосрочные кредиты выделяются на приобретение и постройку основных средств. Краткосрочные и долгосрочные кредиты выделяются на основе кредитного договора с возвратом в срок. За кредиты взимают %.

Амортизация- износ основных и нематериальных активов и замены их на новые.

Бухгалтерский баланс.

1. Баланс, его строение, виды и место в бух. отчетности.
2. Содержание актива и пассива баланса.
3. Изменения в балансе под влиянием хоз. операций.

Бухгалтерский баланс- важнейшая форма бух. отчетности, он представляет собой систему показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние средств и источников на определенную дату в денежной оценке.

В бухгалтерском балансе обобщены средства и их источники, в денежной оценке на конкретную дату.

Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению называются активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам образования и целевому назначению называется пассивом. Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств, и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным срокам в балансе.

Итог пассива и актива баланса называется валютой.

Особенностью бух. баланса является равенство средств и источников- это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке (материальные ресурсы(210) показываются по фактической себестоимости, основные средства и нематериальные активы показываются по остаточной стоимости), а в пассиве источники их образования. Убытки показываются в пассиве в круглых скобках (465).

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

1.      По времени составления они подразделяются:

1.1.  Текущие- составляются периодически.

1.2.  Годовой- составляется за год.

1.3.  Вступительный- составляется при создании нового или при образовании ранее действующего предприятия.

1.4.  Ликвидационный- составляется при ликвидации организации.

1.5.  Разделительный- составляется при разделении организации на создание нескольких мелких организаций.

1.6.  Объединительный- формулируется при объединении нескольких организаций в одну.

2.      По объему информации:

2.1.  Единичные.

2.2.  Свободный баланс- составляется путем объединения определенных заключительных балансов (министерство).

2.3.  Сводно-концелидированный баланс, он составляется по средствам объединения балансов самостоятельно, но взаимосвязанных между собой организаций, их в основном используют холдинговые компании.

3.      По способу очистки:

3.1.  Баланс «Брутто» содержит регулирующие статьи 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

3.2.  Баланс «Нетто» - это баланс, не включающий регулирующих статей.

4.      По характеру деятельности:

4.1.  По основной деятельности.

4.2.  По не основной деятельности.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за определенный период. Он позволяет определить:

1. Состав и структуру имущества предприятия;
2. Мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
3. Состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
4. Конечный финансовый результат:

а) прибыль

б) убыток

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей и менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имуществом предприятия, показывает чем владение собственник, каков количественный и качественный запас: материальных, трудовых, фин. ресурсов, и как они используются.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, и др. субъектами, угрожающими предприятию финансовыми затруднениями.

Бухгалтерским балансом пользуются налоговая инспекция, кредитные учреждения, органы статистики и др. пользователи.

Содержание актива и пассива баланса.

В первом разделе актива баланса отображена стоимость внеоборотных активов.

В числе таких активов учитываются объекты:

1. Основные средства;

2. Объекты нематериальных активов;

3. Оборудование к установке;

4. Объекты незавершенного строительства;

5. Долгосрочные финансовые вложения;

6. Виды затрат и расчетов;

7. Доходные вложения в материальные ценности;

Во втором разделе баланса обобщается информация об оборотных активах. 

1. Запасы;
2. Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
3. Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
4. Краткосрочные финансовые вложения;
5. Денежные средства.

Пассив делится на:

1. Капитал и резервы (уставный, добавочный, резервный)
2. Долгосрочные обязательства

а) займы и кредиты

б) займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

3. Краткосрочные обязательства.

а) займы и кредиты

б) кредиторская задолженность

Балансовое обобщение- предполагает соответствующую организацию текущего учета записей, чтобы в результате любой проведенной операции или отраженной хозяйственной операции балансовое равенство не нарушалось.

Статистические балансы- составляются на какую-либо дату или при наступлении какого- либо события.

Динамические балансы- предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой- либо период.

Статистические балансы делятся:

1. Отчетные:

- годовые

- балансовые

2. Сводные и отдельные

3. Реорганизационные:

- объединительные

- разделительные

4. Вступительные (единовременное финансирование стоимости имущества и его состава)

5.Динамические:

- реформационные

- ликвидационные

-санируемые

- рабочие

АКТИВ= КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Приобретение имущества организации должно быть в наличие соответствующих источников. Имущество организации делится на:

- материальные (основные средства, производственные запасы);

- нематериальные (нематериальные активы, дебиторская задолженность, сумм выплачиваемых НДС и др. налогов);

- денежная (наличные в кассе, безналичные на расчетном счете, валютные средства на валютных счетах и т.д.).

С одной стороны- контроль за движением актива, а с другой – отражать увеличение или уменьшение активов и обязательств.