чем кругозор истого торговца. Какие горизонты открывает нам порядок, в котором мы ведем свои дела! Он в любой момент дает нам возможность обозреть целое, не вынуждая нас копаться в мелочах. Сколько выгод приносит купцу двойная бухгалтерия. Это одно из прекраснейших открытий человеческого ума, и каждый добрый домохозяин должен бы завести ее в своем хозяйстве».
3. Счета синтетические, аналитические, их взаимосвязь.
Информация о состоянии и движении хозяйственных средств и источников их образования, которую получают из счетов, открываемых на основании статей баланса, носит обобщенный характер. Для управления хозяйственной деятельностью предприятия такой информации недостаточно. Нужна более подробная, конкретная информация. Например, счет «Товары» показывает
наличие и движение товаров на предприятии, но каких товаров, по каким материально-ответственным лицам — не видно. Поэтому все счета по масштабу группировки делятся на два основных вида: счета синтетические и аналитические.
Синтетическими называются счета, предназначенные для укрупненной обобщающей группировки и учета однородных средств или источников. Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим учетом, он ведется только в денежных измерителях.
Однако для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и контроля за сохранностью собственности предприятия данных синтетического учета недостаточно, необходима более подробная детализированная информация.
Счета, открываемые в развитие синтетических счетов для детализированной подробной группировки и учета средств или источников, называются аналитическими. Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет собой детализацию синтетического учета. В аналитическом учете используются все три вида измерителей, так как из данных этого учета получают сведения о конкретных видах основных средств (зданий, оборудования, инвентаря и т. д.), о задолженности каждому работнику в отдельности (Иванову, Петрову и т. д.)и т. п.
Пример. Начальное сальдо (Не) по счету «Расчеты с посгавщиками*
составляет 6000 руб., в том числе по аналитическим счетам:
«Хлебозавод» — 1000 руб.,
«Молокозавод» — 5000 руб
1 Поступил товар от хлебозавода — 400 руб.
2. Поступил товар от молокозавода — 1200 руб.
3. С расчетного счета перечислено хлебозаводу — 1000 руб.
4. С расчетного счета перечислено молокозаводу — 2000 руб.
Из рассмотренного примера видно, что записи в аналитических счетах ведут в развитие синтетического счета и в той же стороне счета, что и в синтетическом. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем:
1) начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов;
2) оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов;
3) оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;
4) конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо аналитических счетов.
Аналитический учет выполняет и контрольную функцию, поскольку товарно-материальные ценности учитываются в данном виде учета не только по сумме, но и по количеству в натуральных измерителях.
Аналитический учет детализирует синтетический. Степень такой детализации различна в зависимости от требований управления. Аналитический учет требует значительных затрат труда, по этому первостепенное значение приобретает его автоматизация. Не все счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.); счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными («Материалы», «Расчеты с поставщиками»).
На некоторых аналитических счетах аналитический учет ведется по нескольким уровням (счета 41 «Товары», 10 «Материалы» и др.)- Например, если на оптовой базе несколько складов, то необходимо вести аналитический учет по складам (первый уровень), затем по видам товаров (второй уровень). Количество уровней аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.
Задание №1
Исходные данные
№ п/п
Наименование средства
Сумма тыс. руб.
№ счета
1
Топливо
175
Д 10
2
Готовая продукция на складе
3654
Д 43
3
Производственное оборудование в цехах
101
Д 01
4
Прочие кредиторы
845
К 76
5
Задолженность органам социального страхования
500
К 69
6
Тара
200
7
Задолженность бюджету по НДС
50
К 68
8
Добавочный капитал
180
К 83
9
Касса
40
Д 50
10
Затраты в не завершенном производстве
150
Д 20
11
Материалы
120
12
Прочие дебиторы
210
Д 76
13
Задолженность поставщику за полученные материалы
К 60
14
Краткосрочный кредит банка
К 66
15
Задолженность перед персоналом по оплате труда
600
К 70
16
Расчетный счет
2250
Д 51
17
Запасные части
540
18
Основные средства общехозяйственного назначения
19
Хозяйственный инвентарь
320
20
Задолженность подотчетных лиц организации
Д 71
21
Материалы для ремонта оборудования
22
Покупные полуфабрикаты
980
23
Резервный капитал
К 82
24
Здание и оборудование складов отдела снабжения
3600
25
Здание заводоуправления
2100
26
Нераспределенная прибыль прошлых лет
15300
К 84
27
Основные средства транспортного цеха
1500
28
Валютный счет
2000
Д 52
29
Прибыль отчетного года
К 99
Д
Сумма
К
2340
76
43
69
01
7841
68
83
60
66
51
70
52
82
71
84
99
18495
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5