Таким образом часть, республиканских и местных налогов взимается в обязательном порядке в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.
Другие вводятся органами власти на местах. Например, среди республиканских налогов налог на доходы от продажи концессий на разработку природных ресурсов, налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду - обязательные. В то же время субъекты Федерации могут дополнительно ввести акцизные сборы на добычу угля, нефти , газа, руды, других полезных ископаемых.
В перечне обязательных местных налогов будут: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Знание только списка налогов, взимаемых на определенной территории, явно недостаточно для уверенного контакта с налоговой службой, конкретного разговора по вопросам налогообложения в вашей налоговой инспекции. Необходимо изучить соответствующие законы и инструкции, уметь исчислять тот или иной налог, правильно применять льготы. Однако прежде стоит усвоить ряд специальных терминов, используемых в налоговых документах и на практике. Остановимся на некоторых из них.
Плательщик налога - физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано платить налог. В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" плательщиками налога выступают предприятия и их объединения, учреждения и организации, являющимися юридическими лицами (то
есть имеющие расчетный счет в банке, самостоятельный баланс,
печать, фирменный штамп), и граждане.
Объект налогообложения - это доход или имущество, с которого исчисляется налог. Объектами налогообложения выступают
доходы, виды и условия деятельности предприятий и организаций,
финансовые операции, продажа концессий, имущество, добавленная
стоимость.
Источник налога - доход из которого уплачивается налог.
Единица обложения - единица измерения объекта обложения: денежная единица дохода, единица земельной площади, физическая
единица измерения товара.
Налоговая ставка (норма) - это величина налога на единицу обложения. Ставки различают твердые, устанавливаемые в определенной сумме на единицу обложения; пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом проценте к объекту налога без учета его величины; прогрессивные, когда ставка растет по мере увеличения объекта обложения.
Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов. В соответствии с налоговым законодательством России установлены следующие виды налоговых льгот: освобождение части объектов от обложения;
понижение налоговых ставок;
представление налоговых кредитов, то есть отсрочка взимания налогов.
представление налоговых привилегий юридическим и физическим лицам в силу определенных, специально оговоренных причин.
Необлагаемый минимум - наименьшая часть обьекта налога, полностью освобождаемая от обложения.
Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая с одного обьекта.
Налоговая декларация - официальное заявление плательщика о полученных им за определенный период доходах с указанием распространяющихся на них льгот.
Налоговый период - время, за которое производится обложение налогом (месяц, год).
Уклонение от налога - преднамеренное сокрытие части доходов или имущества от налогообложения.
Переложение налога имеет место, когда плательщик налога фактически таковым не является. Например причитающейся с него суммы налога в цену реализации товара. В этом случае в налоговых отношениях возникает еще одно лицо - носитель налога, то есть тот, кто фактически уплачивает налог. Переложение особенно характерно для косвенных налогов, которые включает в цену товаров. В налоговой системе Российской Федерации к таковым относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины, ряд сборов.
Каждое предприятие независимо от формы собственности и организационно-правовой формы хозяйствования должно встать на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения в качестве налогоплательщика. Эта формальная процедура осуществляется в два этапа.
На первом этапе предприятие представляет в налоговую инспекцию документы, содержащие сведения о регистрации, заявление о постановке на учет и реквизиты предприятия.
На втором этапе завершается постановка предприятия на учет в налоговом органе, и предприятие получает предписание о сроках и порядке уплаты налогов и представления отчетов, квартальных и годовых балансов. Каждый раз, представляя квартальный или годовой баланс, предприятие должно представлять налоговой инспекции заверенную копию постоянного свидетельства о регистрации.
Каждому налогу присущи определенные реквизиты:
-наименование или определение налога
-налогоплательщики, то есть кто именно является плательщиком данного налога.
-объект налогообложения, то есть что именно облагается налогом или база для расчета суммы налога.
-ставка налога
-направление налогового платежа, то есть в какой именно бюджет или внебюджетный фонд направляется сумма налога или кто именно делается получателем налога.
-льготы по налогу.
-сроки налогового платежа.
-источники налогового платежа.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль– федеральный налог, занимающий центральное место в системе налогообложения предприятия. Этот налог взимается на всей территории РФ. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами. Ставки налога на прибыль одинаковы как для отечественных, так и иностранных предприятий, действующих на территории РФ.
В особом порядке облагается налогом прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания нового юридического лица. Полученная каждым участником совместной деятельности прибыль прибавляется к сумме прибыли, полученной от его собственной деятельности, и облагается налогом в установленном для данного участника порядке.
В данной организации валовая прибыль от производства СМР составила 111913 рублей. Налог на прибыль составил рубля, то есть 33% от облагаемой прибыли.
Налог на прибыль от коммерческой деятельности (45%), осуществляемой предприятием, составил 119743 рубля, при валовой прибыли 456680 рублей.
Налог от других видов деятельности (15%) составил 3083 рублей при валовой прибыли 205506 рублей, облагаемой – 72568 рублей.
Налог на имущество составил 1.5% от суммы оборотных и основных средств (2951200 рублей) и равен 44268 рублей.
Транспортный налог составляет 1% от фонда оплаты труда (367929,5 рублей) и составляет 367,9 рублей.
Налог на пользователей автомобильных дорог, как и другие дорожные налоги, включается в состав затрат на производство и реализацию продукции.
Налог составляет 0,4% от выручки СМР и равен 11782,3 рубля.
Помимо налогов от прибыли предприятия также отнимаются платежи во внебюджетные фонды, которые в сумме составляют 39% от фонда оплаты труда и включаются в себестоимость продукции:
Акционерным обществом называется общество, уставный капитал которого разделен на определенное количество акций, участники общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах принадлежащих им акций.
Акционерное общества бывают закрытого и открытого типа.
Акционерное общество закрытого типа представляет собой объединение граждан и(или) юридических лиц для совместной деятельности. Уставной фонд товарищества (акционерного общества) образуется только за счет вкладов (акций) учредителей.
Все участники акционерного общества закрытого типа отвечают по своим обязательствам в пределах своих вкладов. Вклады участников акционерного общества закрытого типа могут переходить от собственника к собственнику только с согласия других участников товарищества, в порядке, предусмотренным уставом товарищества.
Имущество акционерного общества закрытого типа формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников и принадлежит его участникам на праве общей долевой собственности.
Акционерное общество закрытого типа является юридическим лицом, действует на основании устава, утверждаемого его участниками, имеет собственное наименование с указанием организационно-правовой формы товарищества.
Юридические лица-участники акционерного общества закрытого типа сохраняют самостоятельность и права юридического лица.
Акционерное общество открытого типа представляет собой объединение нескольких граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности.
Акционеры несут ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах своего вклада (пакета принадлежащих им акций).
Акционерное общество не отвечает по имущественным обязательствам акционеров.
Имущество акционерного общества открытого типа формируется за счет продажи акций в форме открытой подписки, полученных доходов и других законных источников. Свободная продажа акций допускается на условиях, устанавливаемых законодательством РСФСР.
Преобразование в акционерные общества государственных и муниципальных предприятий, а также предприятий, в имуществе которого вклад государства или местных Советов составляет более 50 процентов, осуществляется собственником или уполномоченным им органом с учетом мнения трудового коллектива и в соответствии с законодательством РСФСР о приватизации.
Акционерное общество открытого типа является юридическим лицом, действует на основании устава, утверждаемого его участниками,
имеет собственное наименование с указанием его организационно-правовой формы. Юридические лица-акционеры сохраняют самостоятельность и права юридического лица.
Акционерные общества обладают рядом преимуществ по сравнению с другими видами деловых организаций, делающими их наиболее подходящей формой для крупного бизнеса в силу целого ряда причин. Прежде всего акционерные общества могут иметь неограниченный срок существования, в то время как период действия предприятий, основанных на индивидуальной собственности или товариществ с участием физических лиц, как правило, ограничен рамками жизни их учредителей. Акционерные общества, благодаря выпуску акций, получают более широкие возможности в привлечении дополнительных средств по сравнению с другими видами бизнеса. Поскольку акции обладают достаточно высокой ликвидностью, их гораздо проще обратить в деньги при выходе из акционерного общества, чем получить назад долю в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью.
Страницы: 1, 2, 3, 4
