|
|
до одного месяца |
от одного месяца до трех |
то трех месяцев до шести |
более шести месяцев |
||
|
1.Краткосрочные кредиты банка |
357 |
888 |
760 |
|
128 |
|
|
2.Краткосрочные займы |
245 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3.Кредиторская задолженность |
653 |
703 |
322 |
69 |
264 |
48 |
|
за товары и услуги |
355 |
222 |
100 |
- |
122 |
- |
|
по оплате труда |
35 |
43 |
16 |
21 |
6 |
- |
|
по расчетам по социальному страхованию и обеспечению |
17 |
12 |
- |
12 |
- |
- |
|
по платежам в бюджет |
40 |
170 |
98 |
36 |
36 |
- |
|
прочим кредиторам |
6 |
256 |
108 |
- |
100 |
48 |
|
в т.ч. по расчетам с покупателями |
- |
248 |
100 |
- |
100 |
48 |
|
4.Просроченная задолженность - всего, в том числе |
238 |
509 |
x |
x |
x |
x |
|
по краткосрочным ссудам |
- |
128 |
x |
x |
x |
x |
|
по краткосрочным займам |
- |
- |
|
|
|
|
|
по расчетам с поставщиками |
211 |
122 |
x |
x |
x |
x |
|
по расчетам с покупателями |
- |
148 |
|
|
|
|
|
по платежам в бюджет |
11 |
72 |
x |
x |
x |
x |
|
по оплате труда |
12 |
27 |
x |
x |
x |
x |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
4 |
12 |
|
|
|
|
|
Справочно: краткосрочные обязательства всего : |
1255 |
1591 |
|
|
|
|
Как следует из данных таблицы 8, по ряду статей на конец года имеется просроченная задолженность. При этом отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных обязательств увеличилось за отчетный период с 19.0% (238/1255*100) до 32.0% (509/1591*100). Кроме того, значительно ухудшилась, в сравнении с прошлым годом, структура просроченных обязательств. Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как отрицательное явление. Тем не менее, в составе обязательств любого предприятия условно можно выделить задолженность "срочную" и "спокойную" Например, обязательства перед бюджетом являются для любого предприятия "срочными", тогда как полученные от покупателей авансы представляют, как правило, "спокойную" задолженность. По этому же признаку к "срочной" задолженности следует отнести обязательства перед банком по полученной ссуде, а также органами социального страхования и обеспечения. Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля "срочной" задолженности в составе просроченных обязательств предприятия составляла 4.6% (11/238*100), к концу года эта величина возросла на 37.7%, составив 41.7% ((128+72+12)/509*100).
Все это подтверждает выводы о наличии у предприятия серьезных финансовых затруднений.
На ликвидность предприятия значительное влияние оказывает срок предоставления кредита.
Средний период предоставления кредита может быть исчислен по формуле:
где под суммарным оборотом понимается величина дебитового оборота за анализируемый период по счетам обязательств. Примечание : расчеты проводятся отдельно по каждому виду обязательств.
Для определения среднего преиода кредита за год в числителе формулы будет 360 (количество дней в периоде), за квартал - 90, за месяц - 30.
При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным баланса как:
где ОКЗн и ОКЗк - остаток задолженности на начало и конец периода.
Вполне понятно, что такой расчет будет весьма приблизительным.
Для получения более достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в журналах-ордерах %4 "Краткосрочные кредиты банков", %6 "Расчеты с поставщиками", %8 "Расчеты по авансам полученным", "Расчеты с бюджетом", %10 "Расчеты по оплате труда" и "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" или в заменяющих их ведомостях.
Для анализа удобно использовать таблицу 9.
Анализ краткосрочных обязательств по срокам их возникновения.
Вид обязательств
Средний пе-риод креди-тования в предыдущем году, дни
Средний ос-таток креди-торской за-долженно-сти в теку-щем году, тыс.руб.
Оборот по дебету за те-кущий пери-од, тыс.руб.
Продолжи-тельность кредитова-ния в теку-щем году, дни
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.