Поставка ТМЦ по претензии:
Дт 10 Кт 63
Возврат денежных средств при погашении задолженности по претензии
Дт 51, 52 Кт 63 (поступили платежи по ранее предъявленным претензиям).
6. Учет расхода материальных ценностей.
Отпуск ТМЦ на производство не означает их фактических расход. Существуют различные способы определения расхода ТМЦ на производство:
1. Способ документального оформления.
Фактический расход материалов осуществляется на основании разработанных норм расхода. При наличии отклонения между нормативными и фактическими расходами составляется документ “Требования с сигнальными признаками” (красная черта по диагонали или на бумаге другого цвета).
2. Инвентаризация.
Фактический расход материалов определяют по данным инвентаризаций. В конце месяца или смены путем инв-ции определяется остаток неиспользованных ТМЦ. Фактический расход материалов на производство определяется расчетным путем:
Остаток на начало месяца + количество поступивших материалов за месяц - остаток ТМЦ на конец месяца.
3. Метод партиенного раскроя.
( В отраслях, где использование ТМЦ осуществляется в результате их раскроя на ткани, металлы.)
В конце отчетного периода определяется остаток материалов.
Фактический расход = расход по норме -= отклонения.
Учет расходов материалов ведется на основании листа раскроя по партия.
Синтетический учет
Кт 10 Дт (куда израсходовано) 20, 23, 25, 26, 28.
В условиях рыночной экономики предприятие имеет право продавать ТМЦ. Реализация ТМЦ:
Дт 48 Кт 10 - по отпускным ценам
Дт 48 Кт 68 - начисление НДС
Дт 51 Кт 48 - зачисление выручки
Дт 48 (80) Кт 80 (48) - финансовый результат: прибыль (убыток)
Синтетический учет расхода материалов:
Ведомость № 15, 12, журнал-ордер № 10.
Аналогично ведется учет продажи МБП.
7. Инвентаризация производственных запасов.
Контроль за состоянием ПЗ и порядок отражения в учете результатов их инвентаризации.
Для контроля за состоянием использования ПЗ проводится инвентаризация. Сроки проведения инвентаризации (причины):
1) один раз в год перед составлением годового отчета (сплошная инвентаризация);
2) выборочно по указанию руководителя предприятия;
3) при смене материально ответственного лица;
4) при выявления хищения материальных ценностей.
Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается руководителем предприятия на основании приказа. В инвентарную комиссию входит представитель бухгалтерии. Перед инвентаризацией материально ответственное лицо пишет расписку о том, что все ТМЦ в помещении отражены в первичных документах. На момент проведения инвентаризации и в течение ее проведения склад пломбируется и материально ответственное лицо допускается туда лишь с представителями комиссии.
При проведении инвентаризации подсчитывается наличие ТМЦ на складе в разрезе номенклатурных номеров, но допускается и пересортица ТМЦ. После того, как комиссия просчитывает, составляется инвентаризационная опись или акт о проведении инвентаризации, где отражается фактическое наличие ТМЦ, ставятся подписи инвент. комиссии.
Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, где указывается цена, определяется сумма, а затем данные перенося в сличительную ведомость: данные по документам , и определяются отклонения как недостачи или излишки. Излишки приходуются, а недостачи списываются за счет виновных лиц, естественной убыли и себестоимости.
Выявление недостачи:
Дт 84 Кт 10
Недостача в пределах норм естественной убыли:
Дт 25, 26 Кт 84
Сверх норм за счет виновных:
Дт 70 Кт 84 (небольшая)
Дт 73 Кт 84 (большая)
Дт 73 Кт 84 и Дт 76 Кт 73 (очень большая)
Виновник не установлен (списывается на издержки производства)
Дт 25, 26 Кт 10
В результате стихийных бедствий
Дт 80 Кт 84
Тема № 4. Учет основных средств и капитальных вложений
1. ОС, их классификация и оценка.
2. Документальное оформление и организация аналитического учета ОС.
3. Учет капитальных вложений и поступление ОС.
4. Учет затрат на ремонт и техническое обслуживание ОС.
5. Учет выбытия ОС.
6. Учет сданных в аренду и арендованных ОС.
7. Международная практика учета амортизации.
1. Основные средства, их классификация и оценка.
Для осуществления хозяйственной деятельности на предприятии важное значение имеют ОС.
ОС - совокупность материально-вещественных объектов, которые многократно участвуют в процессе производства, и в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на себестоимость изготавливаемой продукции.
На практике к ОС относятся средства производства, стоимостью свыше 50 минимальных зарплат или сроком эксплуатации более 1 года.
ОС бывают производственные и непроизводственные.
По видам ОС подразделяются:
1) земельные участки, находящиеся в собственности предприятия (в балансе выделяются отдельной статьей);
2) здания, сооружения, машины, оборудование, передаточные устройства и прочие ОС (группируются и отражаются в балансе отдельной статьей)
Оценка ОС.
Для правильной организации БУ, ОС оцениваются:
- по первоначальной стоимости;
- по восстановительной стоимости;
- по остаточной стоимости.
В балансе ОС отражаются по остаточной стоимости (без первоначальной и износа)
Первоначальная стоимость - затраты , связанные с приобретением и строительством ОС (затраты на покупку, доставку, транспортировку).
Восстановительная стоимость - стоимость ОС после их переоценки. Из-за инфляции переоценка ОС осуществляется ежегодно. Сейчас - переоценка на 01.01.96, которая в учете показывается на 01.04 96.
Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и износом.
Значение оценки ОС - остаточная стоимость отражает реальной состояние ОС.
2. Документальное оформление и организация аналитического учета основных средств.
Учет поступлений и выбытия ОС ведется на основании первичных документов. Основной первичный документ - акт приемки-передачи ОС типовой формы ОС-1.
Приемка ОС при покупке или строительстве осуществляется комиссией, в состав которой включаются технологи, механики и представитель бухгалтерии. На основании сопроводительных документов в Акте отражаются:
- наименование поступившего объекта;
- первоначальная стоимость;
- срок эксплуатации;
- при использовании: сумма износа.
Акт подписывается комиссией и передается в бухгалтерию предприятия. Каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер, в результате чего в бухгалтерии ведется инвентарный учет.
По каждому объекту (группе) открывается инвентарная карточка:
- наименование объекта;
- инвентарный номер;
- норма амортизации;
- сумма амортизации, начисленная ежемесячно при поступлении ОС, бывших в эксплуатации: сумма износа.
В карточке указываются сроки проведения капитального ремонта. Карточки хранятся в картотеке по видам ОС и месту их нахождения.
При перемещении ОС карточки перекладываются. Такая группировка ОС необходима для правильного определения суммы износа и отражения ее в учете.
Сумма износа: по всем видам ОС, кроме автомобилей.
Сумма износа = (первоначальная стоимость х годовая норма амортизации (в %)) : (12 х 100%).
Норма амортизации в РФ является единой для всех видов ОС. Исключение: установленная норма для ОС, работающих в условиях Крайнего Севера и в подземных условиях. К ним применяются поправочный коэффициент.
Норма амортизации разрабатывается правительством. В связи с тем, что движение Ос на предприятии незначительное, а номенклатура их достаточно велика применяется сокращенный способ расчета амортизации:
Ежемесячная сумма износа за текущий месяц = Сумма износа за прошлый месяц + износ по поступившим ОС - износ по выбывшим ОС.
По поступившим ОС износ начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления. Например, если ОС поступили 2 марта, то износ начисляется с 01.04.
По выбывшим ОС износ прекращают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Например, ОС выбыли 01.04, в мае не начисляется износ.
Расчет износа при ручной технике учета осуществляется в разработочной таблице № 6:
- поступившие ОС в отчетном периоде;
- выбывшие ОС в отчетном периоде;
- амортизация за прошлый месяц;
- амортизация по поступившим ОС;
- амортизация по выбывшим ОС;
- сумма износа за текущий месяц.
Это простой (линейный) метод.
Сейчас применяется и ускоренный способ амортизации: по отдельным видам ОС сокращается срок эксплуатации в два раза, следовательно увеличивается в два раза норма амортизации, значит увеличивается сумма износа.
Применение ускоренного способа расчета амортизации способствует более быстрому обновлению ОС.
Износ начисляется также при выбытии ОС с целью определения остаточной стоимости ОС и финансового результат от реализации ОС. Техника износа соответствует первоначальному принципу (по делам не на 12, а на срок эксплуатации).
При поступлении износ учитывается. По автомобилям, которые находятся в эксплуатации (кроме легковых), расчет амортизации зависит от стоимости автомобиля, его марки, нормы амортизации, пробега. По легковым автомобилям сумма амортизации начисляется, как по всем остальным ОС. По окончание сроке эксплуатации, указанного в инвентарной карточке, начисление износа прекращается.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
