5) влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции
И5 = СоК2-С1.о
2 этап: Анализ рентабельности. Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности организации, является рентабельность.
Существует следующая система показателей рентабельности:
1. Рентабельность имущества организации = чистая прибыль / средняя величина активов х 100.
2. Рентабельность внеоборотных активов = чистая прибыль / средняя величина внеоборотных активов х 100.
3. Рентабельность оборотных активов = чистая прибыль / средняя величина оборотных активов х 100.
4. Рентабельность инвестиций = прибыль до уплаты налогов / (валюта баланса — величина краткосрочных обязательств) х 100.
5. Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / величина собственного капитала х 100.
6. Рентабельность заемных средств = плата за пользование кредитами / сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов.
7. Рентабельность совокупного используемого капиталам (плата за пользование кредитами + чистая прибыль) / средняя величина активов имущества х 100.
8. Рентабельность реализованной продукции = чистая прибыль / выручка от реализации х 100.
С помощью перечисленных выше показателей можно проанализировать эффективность использования активов организации, т. е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.
Исходные данные из бухгалтерского баланса АО «Нева» (тыс. руб.)
Таблица 1
Статья баланса
На начало года
На конец года
Актив
1. Основные средства и другие внеоборотные активы – всего
2540
2740
из них:
основные средства по остаточной стоимости
2490
2690
2. Оборотные активы - всего
12810
11960
запасы товарно-материальных ценностей
7490
7560
денежные средства, расчеты и другие активы - всего
5040
4040
расчеты с дебиторами, за товары, работы и услуги
4900
2900
денежные средства в кассе и на расчетном счете
140
БАЛАНС (1+2)
15350
14700
Пассив
3. Источники собственных и приравненных к ним средств - всего
8050
7470
4. Долгосрочные обязательства (кредиты банков и другие заемные средства) - всего
300
5. Краткосрочные обязательства (кредиты банков, заемные средства, расчеты с кредиторами) - всего
7000
6930
БАЛАНС (3+4+5)
Исходные данные из отчета о финансовых результатах.
Таблица 2
Показатель
Преды-дущий год
Отчёт-ный год
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
1440
1418
2. Расходы на производство реализованной продукции (работ, услуг)
1250
1346
3. Прибыль от реализации
(стр.1 – стр. 2)
190
72
4. Доходы от внереализационных операций
465
452
5. Балансовая прибыль
(стр. 3 + стр. 4)
655
524
6. Платежи из прибыли в бюджет
230
184
7. Чистая прибыль
(стр. 5 – стр. 6)
425
340
1. Проводим предварительный анализ
1) Характеристика основных финансовых показателей организации.
По данным бухгалтерского баланса (таблица 1) определяем следующие основные финансовые показатели:
· стоимость имущества организации (величина итога бухгалтерского баланса):
на начало года – 15350
на конец года – 14700
· стоимость основных средств (итоговая строка 1 раздела бухгалтерского баланса):
на начало года – 2540
на конец года – 2740
· величина оборотных средств (итоговая строка 2 раздела баланса):
на начало года – 12810
на конец года – 11960
· величина собственных средств (итоговая строка 3 раздела баланса):
на начало года – 8050
на конец года - 7470
· величина заемных средств (сумма показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы):
на начало года – 300 + 7000 = 7300
на конец года – 300 + 6930 = 7230
2) Определим изменения финансовых показателей организации за отчетный период. Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный анализ — удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.
Таблица 3
Горизонтальныйанализ
Вертикальный анализ
Абс. измен.
Относ. измен.
Нач. года
Конец года
Измене-ние
+200
+7,9%
16,5%
18,6%
+2,1%
+8,0%
16,2%
18,3%
-850
-6,6%
83,5%
81,4%
-2,1%
+70
+0,9%
48,8%
51,4%
+2,6%
-1000
-19,8%
32,8%
27,5%
-5,3%
-2000
-40,8%
31,9%
19,7%
-12,2%
0
0,0%
0,9%
1,0%
+0,1%
-650
-4,2%
100,0%
-580
-7,2%
52,4%
50,8%
-1,6%
4. Долгосрочные пассивы (кредиты банков и другие заемные средства) - всего
2,0%
5. Расчеты и другие краткосрочные пассивы (кредиты банков, заемные средства, расчеты с кредиторами) - всего
-70
-1,0%
45,6%
47,1%
1,5%
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5