§4. Закон об основах налоговой системы относит к местным налогам и сборам
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) сбор за право торговли;
д) налог на рекламу;
е) сбор с владельцев собак;
ж) сбор за уборку территорий населенных пунктов, а также прочие налоги и сборы. Всего устанавливается более 20 местных налогов и сборов.
При этом Закон выделяет группу местных налогов и сборов, введение которых не требует подтверждения со стороны органов местного самоуправления: они подлежат введению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.).
Наибольшая же часть местных налогов и сборов взимается на территории муниципального образования только в случае принятия органами местного самоуправления решения о введении каждого из конкретных налогов и сборов, предусмотренных в Законе (налог на рекламу, сбор за право торговли и др.).
§5. Налоговый кодекс РФ к местным налогам и сборам относит:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц;
в) налог на рекламу;
г) налог на наследование или дарение;
д) местные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Устанавливая местный налог, представительный орган местного самоуправления определяет следующие элементы налогообложения: налоговые льготы; налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом; порядок и сроки уплаты налога, а также определяет форму отчетности по данному местному налогу. При этом не могут устанавливаться местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге согласно ст. 12 Налогового кодекса устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Федерации.
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» предусматривает, что местные налоги могут не взиматься (за исключением регистрационных сборов, земельного налога), если законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ введет единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этом случае часть данного налога поступает в местные бюджеты.
Введение субъектом Федерации регионального налога с продаж также означает, что большая часть местных налогов (16 местных налогов и сборов из 23) не взимается. Но при этом 60% налога с продаж поступает в местные бюджеты. Эти средства должны направляться на обеспечение социальных нужд малообеспеченных групп населения[[14]].
Размеры долей федеральных налогов и долей налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта.
§6. Порядок закрепления за муниципальными образованиями федеральных налогов
Порядок закрепления за муниципальными образованиями размеров долей (в процентах) федеральных налогов устанавливает Закон о финансовых основах местного самоуправления. В нем определены минимальные доли федеральных налогов, которые закрепляются за муниципальными образованиями на постоянной основе. К этим доходам относятся:
а) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Федерации;
б) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;
в) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации;
г) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;
д) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.
Платежи за пользование недрами и природными ресурсами поступают в местные бюджеты в порядке, установленном законодательством РФ. Так, Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» предусматривает, что законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или ее части, поступающей в их бюджеты[[15]].
К собственным доходам местных бюджетов относится государственная пошлина. Она взимается в соответствии с Федеральным законом «О государственной пошлине» (в редакции от 31 декабря 1995 г.) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления (за государственную регистрацию актов гражданского состояния и в других случаях, предусмотренных законом). Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж.
В доходы местных бюджетов зачисляются в соответствии с действующим законодательством штрафы. Так, согласно Закону РФ «Об административной ответственности предприятий, учреждений, организаций и объединений за правонарушения в области строительства» за правонарушения, допущенные на предприятиях стройиндустрии и промышленности строительных материалов муниципальной и негосударственных форм собственности, а также при строительстве объектов, финансирование которых осуществляется из любых источников, 80% суммы штрафа перечисляется в районные и городские бюджеты.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и ее субъектов в порядке, установленном налоговым и бюджетным законодательством. Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих налогов в местные бюджеты устанавливаются согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).
§8. Неналоговые доходы местного бюджета
• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящиеся в ведении органов местного самоуправления[[16]];
• часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;
• доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.
Очень многие муниципальные образования имеют «дотационные» бюджеты, т.е. получают дотации.
Дотации — это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
На осуществление определенных целевых расходов местным бюджетам могут предоставляться бюджетом другого уровня нашей бюджетной системы субвенции. Они предоставляются также на безвозмездной и безвозвратной основах, однако в отличие от дотаций субвенции согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления выделяются только на конкретные цели и на определенный срок. В случае не использования их по целевому назначению в установленный срок субвенции (выделенные муниципальному образованию бюджетные средства) подлежат возврату в соответствующий бюджет.
Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов[[17]].
В целях выравнивания финансового положения муниципальных образований органы государственной власти субъектов Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Федерации путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов Федерации.
В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Федерации.
Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации. При этом перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.
Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.
Кроме того, в доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетом законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения решения о бюджете и не учтенными этим решением (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
