Рефераты. Эффективное управление кредиторской задолженностью

Відразу віднести на витрати всю суму відсотків ми не можемо через те, що витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п. 7 П(С)БО 16 "Витрати").Облік основної суми кредиту і відсотків за ним слід відображати на різних рахунках. При цьому інформація із субрахунка 601 буде відображена в рядку 500 "Короткострокові кредити банків", а інформація із субрахунка 684 -    в рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" пасиву Балансу.

Приклад 1. 1 лютого 2000 року підприємству надано короткостроковий кредит у сумі 10000 грн. під 60 /о відсотків річних. Повернення (одноразове) основної суми кредиту передбачене 1 травня 2000 року. Сплата відсотків здійснюється щомісячно першого числа.

Сума відсотків, яка підлягає щомісячній сплаті, становить 500 грн. (10000 х 60 : (12 х 100)), тобто протягом терміну дії кредитного договору підприємство повинне буде провадити такі виплати

Дата платежу

01.03.2000р

01.04.2000р

01.05.2000р

Відсотки

500

500

500

Сума основного боргу



10000


Необхідні бухгалтерські записи покажемо в табл. 1

Таблиця 1 

Дата

Зміст операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет

кредит

01.02.2000 р.

Зараховано кредит на поточний рахунок підприємства

311

601

10000

01.02.2000 р.

Відсотки віднесено на витрати майбутніх періодів

39

684

1500

01.03.2000 р.

Сплачено відсотки

684

311

500

Сплачені відсотки віднесено на фінансові витрати

951

39

500

01.04.2000 р.

Сплачено відсотки

684

311

500

Сплачені відсотки віднесено на фінансові витрати

951

39

500

01.05.2000 р.

Сплачено відсотки

684

311

500

Сплачені відсотки віднесено на фінансові витрати

951

39

500

Повернено основну суму боргу

601

311

10000

01.05.2000 р.

Списано на результати діяльності нараховані відсотки

792

951

1500


При складанні балансу за перший квартал у рядку 500 "Короткострокові кредити банків" розділу IV пасиву слід показати суму 10000 грн., у рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" того ж розділу - суму 1000 грн.

Сума погашення поточної заборгованості становитиме не 11500 грн., а 11000 грн., оскільки на дату складання балансу частину заборгованості щодо відсотків уже було погашено.


3.2 Облік довгострокових зобов'язань

Уп.   10   П(С)БО   11   встановлено,   що довгострокові   зобов'язання,   на  які   нараховуються    відсотки, відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю.

Під теперішньою вартістю у П(С)БО 11 розуміється дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), котра, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання у процесі звичайної діяльності підприємства.

Як і у визначенні "суми погашення" поточних зобов'язань, йдеться про майбутній (кінцевий) сумарний     платіж (відплив грошових коштів) з тією лише різницею, що такий платіж з метою визначення його теперішньої   вартості необхідно піддати дисконтуванню.

В основу дисконтування покладено припущення про знецінення грошей у часі. Тобто вартість коштів, отриманих у кредит, через певний проміжок часу буде зменшуватися (купівельна спроможність (цінність) 10 грн. у майбутньому, наприклад, може дорівнювати купівельній спроможності (цінності) 20 грн.).

Банк компенсує втрату вартості коштів, переданих позичальнику (підтримує купівельну спроможність кредиту на одному рівні) шляхом одержання від позичальника відсотків, поступово збільшуючи загальну суму боргу. Отже стосовно кредитних коштів доречно припустити, що зменшення у часі їх вартості дорівнює сумі відсотків за кредитом.

Визначаючи теперішню вартість майбутнього платежу (шляхом исконтування), ми виключаємо з нього приріст суми грошових коштів, що утворився за рахунок їх знецінення.



4. Аналіз кредиторської заборгованості.

Вся заборгованість поділяється на два види:


1)     виправдана (нормальна);

2)     невиправдана чи просрочена.


Аналіз кредиторської заборгованості проводиться по такій таблиці:


 

Таблиця №2

Розрахунки з кредиторами

Поч.року

Кін.року

відхилення







1.за товари,роботи,послуги.







2.по виданим векселям.







3.по отриманим авансам.







4по майновому страхуванню.







5.по небюджетним платежам.







6.З бюджетом







7.по відрахуванню на соц.нужди







8.по виплаті праці.







9.з підзвітними особами.







10.з іншими кредиторами.







11.з учасниками.







12.з внутрішніх розрахунків







13.по притензіям.











Далі проводиться порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості по такій формі:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.