В результате текущей деятельности может быть получен и отрицательный чистый поток денежных средств. Он покрывается за счет сокращения инвестиционных вложений и/или источников внешнего финансирования.

Отдельное рассмотрение денежных потоков в инвестиционной деятельности дает представление об инвестиционной политике, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты. Кроме того, можно выявить приток денежных активов за счет сокращения инвестиций (дезинвестиций) путем высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества.

Изучение финансовой области позволяет не только проанализировать финансовую политику и возможности организации, но и ее состоятельность в выплате дивидендов. Финансовому менеджеру следует иметь в виду, что финансирование представляет собой сначала приток денежных средств, но в будущем (как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе) – денежный отток.

Заключение

Как уже выше было сказано, отчет о движении денежных средств в настоящее время стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это связано с тем, что все показатели отчета о движении денежных средств (форма №4 бухгалтерской отчетности) демонстрируются на основе реальных денежных потоков, что позволяет пользователям получить достоверную информацию об интересующем их факте хозяйственной деятельности организации.

А именно, анализ движения денежных позволяет оценить: в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования; достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности; в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам; достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. Эти и другие вопросы помогает решить  анализ отчета о движении  денежных средств.

Таким образом, отчет о движении денежных средств представляет собой большую значимость, как для внешних, так и для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности.

Список литературы

1.     Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М: Изд-во «Дело и Сервис», 2001.

2.     Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 г.

3.     Под ред. Ефимовой О. В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М: Омега – Л, 2004.

4.     Соколов Я. В., Пятов М. Л. Бухгалтерский учет для руководителя: с учетом нового плана счетов 2001г.-  М: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2001 г.

Приложение 1

  Отчет о движении денежных средств

за ______________20___ г.