1.     По статье "Внереализационные доходы", в частности, отражаются кре­диторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прош­лые годы в убыток как безнадежной к получению; оприходование излишков, выявленных при инвентаризации; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением дого­воров.

2.     По строке «Внереализационные расходы» отражаются: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности и долгов, не реальных для взыскания; отрицательные курсовые разницы; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от списания недостач сверх норм естественной убыли и порчи ценностей, выявленных при инвентаризации, если виновные лица не установлены.

3.     В строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»  записывается сумма, рассчитанная по алгоритму, представленном в отчете: строки (050+060-070+080+090-100+120-130).

4.     По строке 150 "Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи" показывается отраженная в бухгал­терском учете сумма налога на прибыль и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплачиваемые за счет прибыли. Эти суммы в течение года учитываются на дебете счета 99 «Прибыли и убытки».

5.     В строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» указана разница между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль (строки (140-150)).

В  разделе 4 «Чрезвычайные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (пожар, авария). К чрезвычайным доходам относят: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов. Чрезвычайные доходы и расходы общество относит на счет 99 «Прибыли и убытки».

Данные по строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» рассчитываются следующим образом: к прибыли от обычной деятельности необходимо прибавить чрезвычайные доходы и вычесть чрезвычайные расходы (строки (160+170-180)).

Справочно к отчету о прибылях и убытках обществом приводятся данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию. Строки заполняются в соответствии с Уставом общества, таким образом, размер дивидендов составляет 1 (один) рубль.

В приложении «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отражаются данные по отдельным видам прибылей и убытков, полученных (выявленных) за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Отчет за 2002 год подготовлен с использованием системы «Гарант», подписан 28 апреля 2003 г. руководителем и главным бухгалтером.

2.5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     В пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового состояния. Все существенные отступления в деятельности общества и их влияние на результаты этой деятельности должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности1.

Пояснения представляют собой отдельные формы бухгалтерской отчетности, это:

1.      Отчет об изменениях капитала (форма №3)

2.      Отчет о движении денежных средств (форма №4)

3.      Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

4.      Пояснительная записка

Далее будет рассмотрено формирование показателей каждого из них.

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Состоит из четырех групп показателей: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. Первые три группы показателей представляются в виде таблиц, имеющих шесть граф: наименование, код, остаток на начало отчетного года, поступило, израсходовано, остаток на конец отчетного года.

Четвертая группа показателей характеризует причины, обусловившие увеличение уставного, добавочного и резервных капиталов, а также его уменьшения.

 В разделе «Капитал» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, ре­зервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, а также средств целевых финансирования и поступлений.

1.      По строке 010 «Уставный (складочный) капитал» приводится изменение сумм уставного капитала в течение 2002 года. Таких изменений не было, следовательно,  суммы, как на начало, так и на конец остались одинаковыми.

2.     По строке 020 «Добавочный капитал» показывается движение капитала в виде прироста внеоборотных активов в результате их дооценки, либо уменьшение соответствующих активов, в результате их уценки. В обществе, суммы добавочного капитала остались неизменными, как на начало, так и на конец отчетного года.

3.     По строке 030 «Резервный фонд» отражается движение резервного фонда общества в 2002 году, отраженное по счету 82 «Резервный капитал». Обществом в отчетном году данный фонд не использовался.

4.     Строка 050 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» предназначена для отражения сумм, остающихся в распоряжении общества, после уплаты всех налогов. В 2002 году обществом было использовано 3665 тыс. руб. на собственные нужды.

5.     По строке 070 «Целевые финансирование и поступления» отражаются суммы по их источникам поступления на определенные цели. В 2002 году обществом было получено из бюджета области на расходы по обычным видам деятельности 788 тыс. руб., которые были израсходованы в течение отчетного года.

Во втором разделе «Резервы предстоящих расходов» (строки 080-086) отражаются суммы, сформированные на субсчетах к счету 96 «Резервы предстоящих расходов»:

·        96.01- резерв на предстоящую оплату отпусков работникам

·        96.03- резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Третий раздел «Оценочные резервы» предназначен для отражения данных о движении оценочных резервов (резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги). Показатели по данному разделу общество не формирует, т.к. данные резервы не создаются.

В четвертом разделе «Изменение капитала» (строки 100-130) общество приводит данные об источниках увеличения капитала (раздел 1отчета) за 2002 год и причинах его уменьшения.

В Справке к отчету общество отражает размер чистых активов, и получение средств из бюджета на начало и конец отчетного года.

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отчет включает в себя сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) и их остатка на основании записей на счетах бухгалтерского учета. Отчет представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской от­четности.

В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически вы­данных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, ин­вестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

При этом для целей составления отчета о движении денежных средств пони­мается:

·        под текущей деятельностью - деятельность предприятия закрепленная уставом общества, преследующая извлече­ние прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в ка­честве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяй­ством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продук­ции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

·        под инвестиционной деятельностью – деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных уча­стков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и дру­гих внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

·        под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с осу­ществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Справочно приведены данные о поступлениях в 2002 году денежных средств по наличному расчету (кроме поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу общества) с выделением из них по поступлению денежных средств с применением контрольно- кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности. 

     Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

     В отчете отражается движение заемных средств общества, сумм задолженности (дебиторской, кредиторской), амортизируемого имущества( нематериальных активов, основных средств) и имущества, предназначенного для сдачи в лизинг или предоставляемого по договору проката2.

В разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других ор­ганизаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению, таких в обществе не оказалось.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного го­да включительно, а к долгосрочной - более одного года.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12