Схема корреспонденции счетов по начислению заработной платы.
Схема корреспонденции счетов по учету удержаний из заработной платы.
Содержание операций
Корреспондирующий счет
По дебету счета 70 (с кредита счетов)
Удержания из оплаты труда
· за допущенный брак
28
· подоходный налог
68
· обязательные взносы в Пенсионный фонд (субсчет 69-2)
69
· своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет
71
· в погашении задолженностей за платежи по ссудам на строительство садовых домиков, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентных ссуд молодым семьям (субсчет 73-1), за причиненный материальный ущерб, по недостачам, растратам, хищениям и порче ценностей (субсчет 73-2)
73
· по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц, по договорам личного страхования (субсчет 76-1)
76
Выплачено в погашение задолженности по оплате труда:
· из кассы
50
· перечислено с расчетного счета
51
· из сумм, выданных под отчет
· в натуре имуществом, продукцией и товарами взамен денежной оплаты труда (по рыночной стоимости, включая НДС и акцизный налог)
01, 91, 90
· депонирована не полученная своевременно заработная плата (субсчет 76-2)
3.2. Виды выплат работникам организации, подлежащих включению в себестоимость продукции (работ, услуг).
Исчерпывающий перечень выплат, подлежащих включению в себестоимость продукции (работ, услуг), приведен в п.7 “Затраты на оплату труда” Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. На себестоимость продукции (работ, услуг), в частности относятся:
- расходы на оплату труда основного производственного персонала за фактически выполненную работу, исчисленную по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, включая премии членам трудового коллектива за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение работ по договорам гражданско- правового характера (включая договор подряда);
- выплаты членам трудового коллектива за непроработанное, но подлежащее оплате время в соответствии с действующим законодательством (оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей и т. п., выплата вознаграждений за выслугу лет, очередных и дополнительных отпусков);
- выплаты в соответствии с действующим законодательством по установленным коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- все виды премиальных выплат, обусловленные производственной деятельностью, в соответствии с принятой на предприятии системой премирования и стимулирования труда (включая премии за выполнение особо важных производственных заданий, выплаты вознаграждения по итогам года и др.); суммы годового вознаграждения включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, в котором они фактически начислены;
- компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов, а также компенсационные выплаты матерям, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и находящимся в отпуске по уходу за ребенком от его рождения до достижения им трехлетнего возраста (эти выплаты включаются в себестоимость только в пределах норм (размеров), предусмотренных законодательством).
Учет резерва на оплату отпусков. В организации могут иметь место расходы, которые в отчетном периоде не производились, но предстоят в будущем. Их называют предстоящими расходами, или предстоящими платежами. К таким расходам, в частности, относят образуемые организацией резервы: на оплату отпусков; на выплаты за выслугу лет (субсчет 96).
Формирование резерва на оплату отпусков. Большая часть организаций начисленную оплату отпусков включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44, кредит счета 70). Но отпуска предоставляются членам трудового коллектива в течение года неравномерно, что ведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды. Чтобы этого не происходило, организации могут, принимая учетную политику, предусмотреть формирование резерва на оплату отпусков (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 кредит субсчета 96), а суммы, фактически начисленные за отпуск , списывать за счет этого резерва (дебет субсчета 96, кредит счетов 68, 69, 70, 76). Резерв на отпуск начисляется с заработной платы за фактически отработанное время.
Вопрос о том, как отражать на счетах бухгалтерского учета оплату отпусков (с использованием или без использования счета 96), определяет сама организация, принимая учетную политику на предстоящий год.
Схема корреспонденции счетов по формированию резерва на отпуск и выплате отпускных за счет образованного резерва.
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1. Начислена заработная плата по всем основным штатным, нештатным работникам, совместителям по трудовым соглашениям
40000
20, 23, 25, 26, 44, 97 и др.
70
2. Начислены отпускные
2000
96
3. Начислены платежи во внебюджетные социальные фонды:
а) с оплаты труда (40000 руб. * 0,385)
15400
б) с отпускных (2000 руб. * 0,385)
770
4. Начислен транспортный налог:
а) с оплаты труда (40000 руб. * 0,01)
400
б) с отпускных (2000 руб. * 0,01)
20
5. Начислен резерв на отпуск в уставленном размере (40000 руб. * 0,1073)
4292
Определение размеров отчислений в резерв на оплату отпусков. Для этого нужны сведения о годовом фонде заработной платы и сумме планируемых отпускных. Отчисления в резерв могут осуществляться либо в твердой величине ежемесячно, либо в процентах к оплате труда.
Пример: Расчет планового размера (в %) отчислений в резерв на оплату отпусков.
1. Годовой фонд заработной платы по плану - 680 000 руб.
2. Плановый размер отпускных - 50 000 руб.
3. Отчисления с суммы отпускных во внебюджетные социальные фонды
- в Фонд социального страхования - 2700 руб. (50 000 руб. * 0,054);
- в Пенсионный фонд - 14 000 руб. (50 000 руб. *0,28);
- в Фонд обязательного медицинского страхования - 1800 руб. (50 000 руб. *0,036);
- в Фонд занятости населения - 750 руб. (50 000 руб. *0,015).
ИТОГО - 19 250 руб.
4. Ежемесячный размер резервирования - 5771 руб. [(50 000 руб. + 19 250 руб.) / 12]
5. Процент отчислений составит - 8,2 (55 771 руб. / 680 000 руб. * 100%).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
