Содержание
Введение
1. Налоговая система государства
2. Налоговая система Латвии
3. Налоговая система России
4. Сравнительный анализ систем Латвии и России
Выводы
Список использованной литературы
Слово налоги для многих людей ассоциируется с неприятными платёжными обязательствами, так как очень часто они бывают несоизмеримо большими. В данной работе будет объяснено, зачем нужно платить налоги, куда идут деньги налогоплательщиков, и как они используются. Ежегодно происходят изменения в налоговой системе – это касается налоговых ставок или расчётов. Для того, чтобы более полно отразить налоговую систему Латвии и России, в работе использовались известные книги по экономике и налогам, информация из порталов www.likumi.lv, www.nais.lv. и www.fm.gov.lv, а так же материалы российских налоговых интернет источников.
Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежавшей дисциплины налогоплательщиков.
Налог - это установленный законом обязательный платеж в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений, который не является платежом за приобретение определенного товара (услуги), платежом штрафа, суммы увеличения основного долга и пени, а также платежом за использование государственного капитала или его доли (ст. 1 закона ЛР «О Налогах и Пошлинах»).
Для обеспечения нормального функционирования любого государства, необходимы денежные средства, которые составляют государственный бюджет. Главным образом, государственный бюджет формируется благодаря налогам, а также, бюджет представляет собой один из главных видов государственной экономической политики. Деятельность по сбору налогов в государстве для формирования бюджета, называют фискальной политикой.
Налоговые поступления в доходах федеральных бюджетов развитых стран составляют до 90 %., в доходах региональных и местных бюджетов до 50%.
Целью данной работы является анализ эффективности налоговых систем Латвии и России, в котором можно будет увидеть, как отличаются налоговые системы этих стран. Также, показание, как налоги работают в государстве.
В каждом государстве существует налоговая система, т.е. свои способы взимания налогов, и свои ставки. Но существует и такая черта система, как функция налогов, которая во всех странах одинакова. Функции налогов таковы: фискальная (пополнение бюджета), стимулирующая (помогает развивать то, что сегодня нужно стране), распределительная (при помощи налогов средства одних лиц переходят в распоряжение других).
Существует два вида налогов, косвенные и прямые. Рассмотрим их поотдельности.
Косвенные налоги: такие налоги устанавливаются в виде надбавки к цене в процентах или абсолютных ценах. Т.е. каждый день мы сталкиваемся с косвенными налогами когда приходим в магазин за продуктами или вещами. Оплачивая их стоимость мы одновременно оплачиваем налог, а продавец вносит его в бюджет. К косвенным налогам относится таможенный налог, акцизный и НДС (налог на добавленную стоимость). При импорте товара в страну, все косвенные налоги уплачиваются на границе, иначе, не заплатив их, выпуск товара в обращение будет запрещён. Но также существуют некоторые виды товара, которые освобождены от налогообложения. В Латвии это, например, транзит, ввоз на переработку, временный завоз, ввоз на таможенный склад и т.д.
Прямые налоги: их платит сам получатель дохода или владелец облагаемого дохода. В раздел этих налогов входит: подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятия, социальные платежи, налог на природные ресурсы, на недвижимую собственность, на азартные игры и лотереи.
Существует также большое различие между формированием бюджета каждой страны, это три вида налоговой системы. Первая – мягкая; вторая – жёсткая (к ней относятся страны Скандинавии, более 50% дохода населения уходит в бюджет в виде налогов) и третья – умеренная (в странах Западной Европы, на налоги уходит 30 – 40% дохода). И существует четвёртый, редкий вид налоговой системы, под названием – оффшорные зоны .Оффшорные зоны – это небольшие государства или территории, привлекающие иностранные капиталы посредством предоставления налоговых и других льгот при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте.
Налог на азартные игры уплачивают исключительно те, кто занимается игорным бизнесом, такие предприниматели оплачивают налог со своих доходов.
По каждому налогу имеется много различных льгот и скидок, благодаря им фирмы могут оптимизировать своё налоговое бремя, и всё это в рамках закона.
Не имеет значения, относится налогоплательщик к резидентам или к нерезидентам, ему всё равно придётся уплачивать налоги, но для нерезидентов предусмотрено более мягкое налогообложение его доходов. Нерезиденты, находящиеся на территории Латвии платят налоги только с тех доходов, которые они получают на её территории. Но любой нерезидент имеет право и с лёгкостью, может стать резидентом.
По статье 15 – ой Закона ЛР «О налогах и пошлинах» все обязанности латвийских налогоплательщиков делятся на 3 группы. 1 – общие для всех плательщиков обязанности, и для физических и для юридических лиц; 2 – обязанности физических лиц и 3 – обязанности юридических лиц.
При неуплате налогов с налогоплательщиков взимают штрафы или пени. Штрафы взимаются в случае неуплаты налога в бюджет, и налоговая администрация раскрыла это во время проверки. Пени (от лат. poena – наказание) - разновидность неустойки, санкция в виде денежного штрафа, накладываемого на должника за несвоевременное выполнение, просрочку денежных обязательств с целью заставить его выполнить свои обязательства. Пени устанавливаются в размере процента от просроченной суммы и начисляются за каждый просроченный день.
Так как мы живём в Латвии, нам интересно узнать какая налоговая система в нашей стране, как она построена и как действует.
Как и любому другому государству, Латвии требуются средства для различных целей, от простого улучшения города до обороны, поэтому у нас тоже существует налогообложение.
Согласно закону Латвийской Республики «О налогах и пошлинах» систему налогов и пошлин ЛР образуют:
· государственные налоги,
· государственные пошлины,
· пошлины самоуправлений.
Налоги, которые уплаяивает население, составляет целых 85% государственного бюджета. Налоговая система Латвии состоит из прямых и косвенных налогов.
Начиная с 1 января 2007 года налоговая система Латвии состоит из 11видов налогов: подаходный налог с населения (IIN), подаходный налог с предприятия (UIN), налог на недвижимость (NĪN), налог на добавленную стоимость (PVN), акцизный налог, таможенный налог, налог на природные ресурсы. Налог на азартные игры, социальный налог (VSAOI), налог на легковые автомобили и мотоциклы, налог на электроэнергию.
В Латвии в 2010 году планируется ввести новый десятипроцентный налог на доход от капитала для физических лиц. Как поясняет Министерство финансов, он вводится по требованию и с помощью Международного валютного фонда (МВФ), а также Еврокомиссии и Министерства финансов Швеции. Новый налог будет применяться к дивидендам, доходам от аренды и сделкам с недвижимостью, доходом от прироста капитала, в результате продажи акций, а также к процентам по депозитам. По мнению банковских экспертов, введение налога, скорее всего, снизит желание людей вкладывать и накапливать средства, к тому же может привести к увеличению количества нелегальных сделок с целью уйти от уплаты этого налога.
Виды и ставки налогов в ЛатвииТабл.1[7]
Nodoklis
Likme
Nodokļa bāze
Taksācijas periods
Normatīvais dokuments (pieņemšanas datums)
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
- 15% no apliekamā ienākuma
- Nerezidentiem 2% - 15%
Nodokļu maksātāja apliekamais ienākums - peļņa, kas gūta no saimnieciskās darbības, no kuras atskaitīti izdevumi, kas saistīti ar saimniecisko darbību.
12 mēneši, kas var nesakrist ar kalendāro gadu.
Likums „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”
(01.02.1995.)
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
15% (saimnieciskās darbības ienākumiem)23%
1) ienākumi, kas gūti, pamatojoties uz darba attiecībām,
2) ienākumi no saimnieciskās darbības,
3) citi ienākumi saskaņā ar likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 3.pantu.
Viens kalendārais mēnesis (ja ir darba attiecības) vai viens kalendārais gads (citos gadījumos).
Likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”
(11.05.1993.)
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas
- Obligāto iemaksu likme, ja
darba ņēmējs tiek apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 33,09%, no kuriem 24,09% maksā darba devējs un 9% — darba ņēmējs,
- Obligāto iemaksu likme
28,30% personām, kurām ir tiesības uz vecuma pensiju, no kuriem 20,60% maksā darba devējs un 7,70% — darba ņēmējs,
- Pārējās likmes saskaņā ar
likumu „Par valsts sociālo apdrošināšanu”
Algota darbinieka nopelnītā darba samaksa, no kuras tiek ieturēts iedzīvotāju ienākumu nodoklis, un pašnodarbinātas personas darba ienākumi.
Viens kalendārais mēnesis.
Likums „Par valsts sociālo apdrošināšanu”
(01.10.1997.)
Pievienotās vērtības nodoklis
21%
1) preču piegāde par atlīdzību, arī pašpatēriņš,
2) pakalpojumu sniegšana par atlīdzību, arī pašpatēriņš,
3) preču imports,
4) preču iegāde Eiropas Savienības teritorijā,
5) neapliekamu personu veikta jaunu transportlīdzekļu iegāde Eiropas Savienības teritorijā.
Likums „Par pievienotās vērtības nodokli”
(09.03.1995.)
10%
1) medikamentu, medicīniskā aprīkojuma,
un zīdaiņu speciālās pārtikas piegādes saskaņā ar LR Ministru kabineta apstiprināto sarakstu,
2) laikraksti, žurnāli (līdz 31.12.2010.),
3) mācību literatūra un oriģinālliteratūra (no 01.08.2009.),
4) sabiedriskā transporta pakalpojumi iekšzemē,
5) siltuma, elektroenerģijas un dabasgāzes piegāde iedzīvotājiem,
6) malkas un koksnes kurināmā piegādes iedzīvotājiem (no 01.08.2009.).
Sīkāk likumā „Par pievienotās vērtības nodokli.
0%
1) eksports un to preču piegādes, kas nav laistas brīvā apgrozībā, ja preču piegādes veiktas muitas noliktavā vai brīvajā zonā,
2) pakalpojumi, kas saistīti ar preču eksportu, importu, tranzīta pārvadājumiem un pakalpojumiem brīvajā zonā un muitas noliktavā, kas saistīti ar precēm, kas nav laistas brīvā apgrozībā,
3) pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta nav iekšzeme,
4) kuģu degvielas uzpildei un apgādei paredzēto preču piegādei,
5) starptautiskajiem pasažieru pārvadājumiem,
6) elektroenerģijas importam vai dabasgāzes importam, ja dabasgāze tiek piegādāta, izmantojot pārvades vai sadales sistēmu,
7) preču piegādei ES teritorijā, ja preces pircējs ir citas dalībvalsts apliekama persona un preces tiek piegādātas uz citu dalībvalsti.
Sīkāk likumā „Par pievienotās vērtības nodokli”.
Ar nodokli neapliek
1) sociālās aprūpes, rehabilitācijas un sociālās palīdzības pakalpojumi,
2) izglītības pakalpojumi,
3) maksa par bērnu uzturēšanos pirmskolas iestādēs,
4) ieejas maksa teātru, cirku izrādēs, koncertos, izstādēs, muzejos,
5) bibliotēku pakalpojumi,
6) apdrošināšanas pakalpojumi,
7) „Latvijas Pasta” pasta pakalpojumi un uz kuriem saskaņā ar Pasta likumu ir monopoltiesības,
8) iedzīvotāju maksājumi par dzīvojamo telpu īri,
9) atsevišķi finanšu pakalpojumi.
Nekustamā īpašuma nodoklis
Līdz 2010.gada 31.decembrim 1,0% no nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības.
Ķermeniskas lietas, kuras atrodas Latvijas Republikas teritorijā un kuras nevar pārvietot no vienas vietas uz otru, tās ārēji nebojājot:
līdz 31.12.2006.— zemi, ēkas un būves (turpmāk — nekustamais īpašums), izņemot šā panta otrajā daļā minēto nekustamo īpašumu;
no 01.01.2007.gada 1.janvāra — zemi un ēkas (turpmāk — nekustamais īpašums), izņemot šā panta otrajā daļā minēto nekustamo īpašumu.
Viens kalendārais gads.
Likums „Par nekustamā īpašuma nodokli”
(04.06.1997.)
Elektroenerģijas nodoklis
0.35 Ls par megavatstundu (no 01.01.2007. līdz 31.12.2007.).
0.45 Ls par megavatstundu (no 01.01.2008. līdz 31.12.2008.).
0.55 Ls par megavatstundu (no 01.01.2009. līdz 31.12.2009.).
0.71 Ls par megavatstundu (no 01.01.2010.).
Elektroenerģija, kas piegādāta gala patērētājam
Elektroenerģija, kas piegādāta pašpatēriņam
Elektroenerģijas nodokļa likums
(19.12.2006.)
Страницы: 1, 2, 3
