17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
3. Примем за условие, что в 4 квартале 2004 произошло равномерное увеличение доходов и расходов, полученных в 9 месяцах. Тогда доходы и расходы распределятся следующим образом (исходя из того, из выполнения плана по доходам и расходам в 1 квартале – 24% от доходов и расходов за 2004 г., 2 квартале – 32%, в 3 квартале – 36%, в 4 квартале – 42%). (таблица 3).
Таблица 3
Расчет доходов и расходов по УСНО за 2005г.
№№
Наименование показателя
2005 год
п/п
I квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
За год
1
Доходы
55783
74377
83674
97620
311455
2
Основные расходы, в т.ч.
45017
60022
67525
78779
251343
Материалы и сырье
15488
20651
23232
27104
86474
Энергоносители
6848
9131
10272
11984
38234
Оплата труда
16272
21696
24408
28476
90852
Юридические и информационные услуги
861
1148
1291
1507
4807
Арбитраж и судебные расходы
480
640
720
840
2680
Единый социальный налог
3580
4773
5370
6265
19987
Другие налоги
1488
1984
2232
2604
8308
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г.
2813
11252
3
Расходы на приобретение ОС
8467
33868
4
Всего расходов (Сумма п.2 и п.З)
56296
71302
78805
90059
296462
Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г. Стоимость основных средств списывается на расходы сразу, как уже говорилось, по мере оплаты.
Заполним теперь на основании данных таблицы 3 заполним книгу доходов и расходов (таблица 4).
Таблица 4
Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.
N п/п
5
6
7
8
9
Дата
1 квартал
Наименование статей
Доходы от реализации
Расходы на материалы
Расходы на энергоносители
Расходы на оплату труда
Судебные расходы
Величина руб.
11280
Всего доходов за 1 квартал
Всего расходов за 1квартал
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Всего доходов за 2 квартал
Всего расходов за 2 квартал
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Всего доходов за 3 квартал
Всего расходов за 3 квартал
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Всего доходов за 4 квартал
Всего расходов за 4 квартал
Всего доходов за 1-е полугодие
Всего расходов за 1-е полугодие
130160
127598
Всего доходов за 9 месяцев
Всего расходов за за 9 месяцев
213834
206403
Всего доходов за 2005г.
Всего расходов за 2005г.
Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год быдет выглядеть следующим образом (таблица 5).
Таблица 5
Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г.
а) Налоговая база по доходам
б) Налоговая база по «Дх» – «Расх»
-513
3075
4870
7561
14993
а) Сумма единого налога по «Дх»
3347
4463
5020
5857
18687
б) Сумма единого налога по «Дх – Рсх»
-77
461
730
1134
2249
Таким образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве налогооблагаемой базы по УСНО «доходы за минусом произведенных расходов», поскольку сумма налога за год по такой системе составит 2249 руб., а при системе «доходы» - 18687 руб.
1. Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.2
2. Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., «Бином», 1997.
3. Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник, 1996
4. Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., «Инфра-М», 2003.
5. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., «Питер», 2004.
6. Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., «Дело», 2001.
Страницы: 1, 2
