1. игровой стол;
2. игровой автомат;
3. касса тотализатора;
4. касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
· за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
· за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:
· за игровой стол - 25000 рублей;
· за игровой автомат - 1500 рублей;
· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Пример расчёта налога на игорный бизнес.
ООО «Болеро» занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из восьми игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные в Москве.
Рассчитаем сумму налога по игровым столам:
(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 300 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:
24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:
2 х 100 000 рублей = 200 000 рублей.
Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1 590 000 рублей.
2.2 Прямые личные налоги
Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики признаются:
· Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
· Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:
· физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
· физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. (Ст. 208, 209, 217 НК РФ).
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой базы:
1. При получении доходов в натуральной форме
2. При получении доходов в виде материальной выгоды
3. По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
4. В отношении доходов от долевого участия в организации
5. По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
6. При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
7. По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Налоговый период – календарный год.
Налоговые вычеты.
· Стандартные налоговые вычеты
· Социальные налоговые вычеты
· Имущественные налоговые вычеты
· Профессиональные налоговые вычеты
· Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок Ст. 218-331 НК РФ).
Налоговые ставки:
· 13%, если иное не предусмотрено ниже
· 35% в отношении доходов:
· стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
· суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
· 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
· 9% в отношении доходов
· от долевого участия, полученных в виде дивидендов
· виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
· налоговыми агентами
· отдельными категориями физических лиц
· в отношении отдельных видов доходов
Уплата налога и отчётность.
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
o отдельные категории физических лиц
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
