Из этого Алла Шевчук делает следующий вывод – налоговая система Республики Беларусь нуждается, прежде всего, в пересмотре объектов обложения.
Данный вопрос тесно связан с политикой налоговых ставок. При их разработке должны не только преследовать бюджетные интересы, но и всесторонне просчитываться последствия для экономики в целом. Таких основательных расчётов в Беларуси не проводится, поэтому дискуссии на страницах экономической печати о тяжести налогового бремени зачастую носят поверхностный характер[12].
Таким образом, автор делает вывод о том, что существующий уровень налогового изъятия является необоснованно высоким и с мировым уровнем в виду несопоставимости некорректно сравнивать. Работая над совершенствованием налоговой системы в условиях переходной экономики, её создателям необходимо не только изучать положительный мировой опыт в сфере налогообложения, но и, прежде всего, учитывать особенности развития национальной экономики и стоящие перед государством задачи по обеспечению социальных гарантий его граждан.
О.Л. Шулейко, кандидат экономических наук, тоже рассматривает данную проблему, но в ином ракурсе. Он считает, что показателем, который наиболее полно характеризует налоговую нагрузку на экономику, является доля налогов и платежей во внебюджетные фонды и ВВП, или показатель налогового бремени. Очевидно, что более корректно было бы измерять налоговое бремя путём отнесения путём отнесения к ВВП не только самих налогов, но также и всех издержек, связанных с их взиманием, т.е. содержание налоговой службы, ведение особого учета налогоплательщиками, составление налоговой отчетности. Однако из-за сложностей практического характера данный подход не нашёл широкого применения.
Важнейшей характеристикой налоговой системы на микроуровне является налоговая нагрузка на предприятия, характеризующая степень налоговых изъятий из выручки. Реальная налоговая нагрузка на предприятия в среднем по республике увеличилась с 16,1% в 1993 г. до 19,2% в 2001 г. Высокая налоговая нагрузка на предприятия – один из факторов ухудшения состояния реального сектора экономики. Главной проблемой белорусской экономики является снижение показателей эффективности деятельности предприятий реального сектора экономики – прибыльности, рентабельности, платежеспособности[7].
Согласно данным социологических опросов 200 руководителей белорусских предприятий, более половины из них среди причин, сдерживающих развитие их предприятий, называют проводимую в республике налоговую политику. Кроме того, 86% руководителей указывают на недостаток оборотных средств, что также во многом является следствием проводимой налоговой политики. Налоговая система не претерпела существенных изменений в Налоговом кодексе, который повторил основные законодательные акты по налогообложению[7].
Всё вышеизложенное свидетельствует о том, что налоговая система оказывает угнетающее воздействие на реальный сектор экономики.
Весь комплекс предлагаемых подходов к реформированию налоговых систем в переходных экономиках можно разделить на два основных направлениях:
– системное и кардинальное изменение состава и структуры налоговой системы;
– изменение отдельных ставок, сужение или расширение налоговой базы, изменение сроков уплаты, переориентация налоговых льгот.
По мнению О.Л. Шулейко в настоящее время белорусская налоговая система развивается по второму направлению, в соответствии с общей экономической стратегией развития республики. Однако, как показывает опыт других стран с переходной экономикой, наиболее эффективным является первое направление – системное и кардинальное изменение налоговой системы, проводимое в комплексе структурных экономических преобразований.
К числу недостатков он причисляет то, что в системе косвенных налогов в республике преобладают самые неэффективные – кумулятивные налоги с оборота, которые взимаются на всех стадиях производства и распределения. Такие налоги считаются самыми неэффективными и нерыночными, так как они взимаются без учёта результатов деятельности предприятий. Поэтому первым шагом совершенствования налоговой системы, нацеленным на улучшение состояния реального сектора экономики, является отмена оборотных налогов. Компенсировать выпадающие бюджетные доходы, которые довольно велики, на переходном этапе можно, во-первых, за счёт включения в бюджет доходов, распределяемых в настоящее время не через бюджет, и, во-вторых, за счет активации неналоговых источников, главным образом за счёт приватизации. В области совершенствования налогообложения недвижимости предлагается, в первую очередь, более объективную оценку налогооблагаемой базы налога исходя из рыночной стоимости объектов, что будет стимулировать их наиболее рациональное использование. Кроме того, целесообразно исключить из налогообложения объекты, не попадающие под определение недвижимости – производственное оборудование, компьютеры и оргтехнику, транспортные средства и прочее[7].
Очень интересной и необычной видится реформа налоговой политики, предлагаемая доктором экономических наук, профессором А.В. Неверовым и кандидатом экономических наук И.П. Деревяго.
Они указывают, что Национальная стратегия устойчивого развития Беларуси, основными долгосрочными приоритетами ставит поддержание и повышение уровня благосостояния нации, преодоление бедности, стабильный экономический рост, улучшение качества среды обитания, а также переход на природоохранный, ресурсосберегающий, инвестиционно-инновационный тип развития.
В то же время широко распространена точка зрения, согласно которой перечисленные цели-приоритеты одновременно не достижимы, а здоровую экологию могут позволить себе только богатые страны, нашей же стране сначала нужно обеспечить стабильный экономический рост, а затем заняться проблемами охраны окружающей среды[1].
Авторы же считают такую позицию несостоятельной. По их мнению, более глубокий анализ показывает, что экономический рост и решение экологических проблем совсем не являются противоположными задачами.
Устойчивое развитие предполагает совместное достижение экологических и экономических целей, для чего важно обеспечить решение следующих основных задач:
– наращивание инвестиций, проведение структурной перестройки экономики;
– рациональное использование природных ресурсов;
– повышение уровня жизни населения, изменение эколого-экономической ориентации структуры потребления и стандартов благосостояния;
– создание соответствующей эколого-культурной и образовательной среды.
И для решения следующих задач необходимо соответствующая налоговая политика, от направленности и эффективности которой зависят вектор и темпы экономического развития.
Авторы отмечают следующие основные недостатки налоговой системы Беларуси, которые выделяются отечественными специалистами:
– несоответствие количества и состава налогов европейским стандартам;
– высокий уровень налогов в ВВП (по данным Международного валютного фонда, для современного состояния экономики Беларуси налоговая нагрузка не должна превышать 24%);
– несовершенные пропорции налоговой системы и налоговых ставок, системы и налоговых ставок, системы и порядок предоставления льгот;
– отсутствие налогового стимулирования эффективного использования ресурсов и инвестиционной активности.
И для устранения этих недостатков предлагается построить налоговую модель, которая концептуально будет выражаться в первую очередь через экологизацию налоговой системы, т.е. создание условий и стимулов для экологоориентированного экономического развития[1].
Концептуальным направлением экологизации налоговой политики Беларуси, по мнению авторов, станет увеличение роли налогов на потребление и использование ресурсов, постепенное снижение налогов, величина которых зависит от результатов экономической деятельности.
Что касаемо конкретных шагов, то предлагается использовать теорию ренты, которая ориентируется на определение эффекта от использования ресурсов.
Намечается выравнивание нагрузки на окружающую среду по регионам путём более равномерного размещения промышленного производства и населения позволит снизить суммарные издержки на природоохранные мероприятия и улучшить экологическую обстановку в целом по стране[1].
Также по мнению А.В. Неверовым и И.П. Деревяго, введение налога на материальные затраты особенно актуально для экономики республики и является одним из наиболее эффективных методов эколого-экономического регулирования. Если принять во внимание, что в белорусской экономике материальные затраты составляют около 68% в цене продукции, а прибыль около 20%, то замена налога на прибыль налогом на материальные затраты при значительном снижении ставки налога позволила бы получать аналогичные поступления в бюджет. Соответственно налог на материальные затраты поощрял бы не укрытие прибыли, а уменьшение материальных затрат, скрыть которые гораздо труднее.
Вместе с отменой налогов на прибыль авторы предлагают отмену подоходного налога с населения. В качестве аргумента они замечают, что фискальное значение у подоходного налога в нашей стране не велико (около 3% от ВВП). Данная недостача вполне могла компенсироваться отменой большого количества социальных льгот[1].
Это далеко не все варианты существующих взглядов на проведение налоговой политики на нынешнем этапе в Республике Беларусь, но, тем не менее, приведённые примеры достаточно ёмко характеризуют общие настроения в налоговой сфере.
Безусловно, корректировку налоговой политики проводить необходимо, и наиболее подходящий вариант предлагается О.Л. Шулейко. Он предлагает снизить налоговую нагрузку в целом, и на предприятиях реального сектора экономики в частности. Выпадающие бюджетные доходы за счёт включения в бюджет доходов, распределяемых в настоящее время не через бюджет, за счет активации неналоговых источников, главным образом за счёт приватизации. В области совершенствования налогообложения недвижимости давать более объективную оценку налогооблагаемой базы налога исходя из рыночной стоимости объектов, что будет стимулировать их наиболее рациональное использование и исключить из налогообложения объекты, не попадающие под определение недвижимости – производственное оборудование, компьютеры и оргтехнику, транспортные средства и прочее.
Заключение
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система РБ была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода белорусской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в Беларуси еще нет…
Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.
Список использованных источников
1.А.В. Неверов, И.П. Деревяго Налоговая политика как средство реализации стратегии устойчивого развития. // Белорусский экономический журнал, 2006, №4.
2.Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2007.
3.Васильев Ю.В., Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В. Политика реформирования налоговой системы России. Ростов н/Д, 2008.
4.Казаков В.В. Современные подходы к управлению развитием муниципальных образований. Томск: Изд-во НТЛ, 2007. 214 с.
5.Налоговая политика и ее влияние на экономическое развитие [Режим доступа] – sun.tsu.ru/mminfo/000063105/319/image/319–153.pdf Дата доступа: 27.11.09
6.Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2005.
7.О.Л. Шулейко Влияние налоговой политики на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. // Белорусский экономический журнал, 2006, №2.
8.Макроэкономика: Учеб. пособие для студентов специальностей «Гос. упр. и экономика», «Мировая экономика» /Под редакцией П.Г. Никитенко и др. – Мн.: Равноденствие, 2005. – 295 с.
9.Макроэкономика: учебное пособие для экономических специальностей / Под редакцией Н.И. Базылева, С.П. Гурко, М.Н. Базылевой. – Москва: Инфра-М, 2004. – 188 с.
10.Мэнкью Н. Грегори. Принципы макроэкономики: перевод с английского – Санкт-Петербург [и др.]: Питер: Питер принт, 2004. – 573 с.
11.Неверов Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие для студентов высших учебных заведений – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2009. – 178 c.
12.Шевчук А.В. Инструменты налогового регулирования направления использования сквозь призму мирового опыта. // Главный бухгалтер, 2004, №40.
13.Оптимизация налоговой системы РБ – [Режим доступа] #"#">http://www.nalog.by – Дата доступа: 10.12.09
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
