В настоящее время порядок налогообложения ЕСН регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ; методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденными приказом МНС России от 5 июля 2002 года № БГ-3-05/344.
Основное предназначение этого налога состоит именно в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. Объектом налогообложения признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц; доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Важной составляющей налога является налоговая база. Налоговая база налогоплательщиков определяется: как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц; отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом; как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Сумма ЕСН исчисляется налогоплательщиками отдельно по каждому фонду и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Для начисления ЕСН применяются разные ставки в зависимости от величины выплаченных доходов и от вида налогоплательщика.
Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, — организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, применяют с 01.01.2005 г. базовую ставку 26,0% при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. Налоговая база на каждое физическое лицо разделена на интервалы (до 280 тыс. руб.; от 280 001 руб. до 600 тыс. руб.; свыше 600 тыс. руб.), и для каждого интервала установлена отдельная ставка.
Доля налоговой базы, зачисляемой в Фонд социального страхования (ФСС), составляет 3,2% для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями). Для всех плательщиков ЕСН установлена единая базовая ставка в размере 0,8% в части суммы, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Произошли существенные изменения в порядке исчисления пенсионной части ЕСН в 2002 г. Предусмотрено уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. Эти взносы начисляются в ПФР в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ и предназначены для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Максимальный размер налогового вычета ограничен суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, начисленной за тот же период.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Плательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ее копию с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации, плательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган ПФР.
Рассчитать з/п работников ООО «Эмели», удержать НДФЛ, начислить ЕСН по следующим данным за февраль месяц:
№ п/п
Ф.И.О.
Количество детей
Сумма стандартного вычета
Сумма дохода, руб.
Сумма по варианту, руб.
код
Вар.
1
СамойловВ.Н
А
3000
1Б000
12000
2
Рябинин С.Т.
С
500
1СБ00
11200
3
Павлова Р.А.
400
1БС00
12100
4
Тарасова З.Г.
4БС00
42100
5
МатвееваС.И.
2СБ00
21200
6
Нечаева Н.К.
2Б000
22000
7
Фадеева И.К.
2С000
21000
Расчет оформить в расчетно-платежной ведомости.
1. Самойлов В.Н.
Самойлов В.Н. имеет стандартный вычет в размере 3000 руб.., поскольку он относится к категории лиц, перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также 1000 руб. – вычет на ребенка. При расчете НДФЛ эта сумма вычитается из суммы из суммы полученного им дохода. Для расчета НДФЛ применяется ставка 13%.
Рассчитаем НДФЛ:
НДФЛ=(12000-3000-1000)*13%/100%=1040 руб.
Начисляем ЕСН:
12000*20%/100%=2400 руб. в Фед. Бюджет
12000*2,9%/100%=348 руб. в ФСС
12000*1,1%/100%=132 руб. в фед. ФОМС
12000*2,0%/100%=240 руб. в терр. ФОМС
12000*26%/100%=3120 руб
2. Рябинин С.Т.
Данный налогоплательщик имеет право на два вычета при удержании НДФЛ. Этот стандартный вычет в размере 500 руб., который предоставляется Рябинину С.Т., и вычет на детей, составляющий в 1000 руб., поскольку доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысили 40000 руб.
НДФЛ=(11200-500-1000)*13%/100%=1261 руб.
11200*20%/100%=2240руб. в Фед. Бюджет
11200*2,9%/100%=325 руб. в ФСС
11200*1,1%/100%=123,2 руб. в фед. ФОМС
11200*2,0%/100%=224 руб. в терр. ФОМС
11200*26%/100%=2912 руб.
3. Павлова Р.А.
Павлова Р.А. имеет право на 2 вычета при удержании НДФЛ. Налоговый вычет в размере 400 руб., предоставляется так как доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. Павлова Р.А имеет 1 ребенка, следовательно применяется налоговый вычет в размере 1000 руб.
Рассчитываем НДФЛ:
НДФЛ=(12100-400-1000)*13%/100%=1391 руб.
12100*20%/100%=2420 руб. в Фед. Бюджет
12100*2,9%/100%=350,9 руб. в ФСС
12100*1,1%/100%=133,1 руб. в фед. ФОМС
12100*2,0%/100%=242 руб. в терр. ФОМС
15200*26%/100%= 3146 руб.
1. Тарасова З.Г.
Тарасова не имеет право на стандартный вычет в в размере 400 руб., т.к. данный налоговый вычет предоставляется, согласно ст.218 НК РФ, только в том случае, если доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года не превышает 40000 руб. Однако Тарасова З.Г имеет право на вычет на ребенка в размере 1000руб.
НДФЛ=(42100-1000)*13%/100%=5343 руб.
42100*20%/100%=8420 руб. в Фед. Бюджет
42100*2,9%/100%=1220,9 руб. в ФСС
42100*1,1%/100%=463,1 руб. в фед. ФОМС
42100*2,0%/100%=842 руб. в терр. ФОМС
42100*26%/100%=10946 руб.
2. Матвеева С.И.
Матвеева имеет право на стандартный вычет в размере 500 руб, а также 1000 руб. на ребенка.
НДФЛ=(21200-500-1000)*13%/100%=2561 руб.
21200*20%/100%=4240 руб. в Фед. Бюджет
21200*2,9%/100%=614,8 руб. в ФСС
21200*1,1%/100%=233,2 руб. в фед. ФОМС
21200*2,0%/100%=424 руб. в терр. ФОМС
21200*26%/100%=5512 руб
Нечаевой Н.К не предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. ее доход настающим итогом в феврале превышает 40000 (согласно ст.218 НК РФ), но предоставляется вычет 1000 руб. на ребенка.
НДФЛ=(22000-1000)*13%/100%=2730 руб.
22000*20%/100%=4400 руб. в Фед. Бюджет
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6