Относительную налоговую нагрузку (НН) можно определить по следующей формуле
НН= (НП+СО) / (ОТ+СО+П+НП)*100% (6)
Подход Е.А.Кировой не учитывается показатели фондоемкости, материалоемкости производства продукции при определении налоговой нагрузки.
Достоинства методики заключается в том, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные организации, а также на индивидуальных предпринимателей, независимо от их отраслевой принадлежности. Налоговые платежи соотносятся именно с вновь созданной стоимостью, а налоговое брея оценивается относительно источника уплаты налогов - вновь созданной стоимости.
Методика М.И.Литвина [20].
Показатель налоговой нагрузки связан с числом налогов и других обязательных платежей, структура налогов на предприятии. механизмом взимания налогов. Показатель налоговой нагрузки на предприятие можно рассчитывать по формуле
Т= SТ / ТV*100%, (7)
где SТ - сумма налогов; ТV - сумма источника средств для уплаты.
В общую сумму налогов включаются все уплачиваемые налоги: НДС, акцизы, подоходный налог (НДФЛ), взносы во внебюджетные фонды и т.д. В качестве аргумента для такого охвата выдвигается тезис о том, то все перечисленные налоги выплачиваются за счет денежных поступлений, а степень их переложения непостоянна.
Предлагается наряду с общим показателем налоговой нагрузки использовать частные показатели и рассматривать их соотношение по названным выше группам доходов. Общим показателем для всех налогов М.И.Литвина предлагает использовать добавленную стоимость;
ДС= валовой доход - материальные затраты.
Этот показатель сопоставим с валовым внутренним продуктом, на основе которого исчисляется макроэкономическая нагрузка.
В результате анализа налоговой нагрузки на предприятие по группам доходов и источников уплаты налогов получаются любопытные, а главное, практически полезные показатели. Например, после проведения анализа некого предприятия "х" можно будет сказать, что налоги 40% созданной стоимости и 76% распределяемой прибыли, в каждом рубле созданной продукции зарплата составляет 20 коп., амортизация - 26 коп., чистая прибыль - 5 коп., внереализационные потери 7 коп., налоги - 40 коп.,
С помощью этих показателей М.И.Литвин предлагает определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от типа предприятия и его отраслевой принадлежности.
Таблица10 Исходные данные для расчета налоговой нагрузки
Показатель
обозначение
2007г.
2008г.
2009г.
Выручка от реализации
Вн
9696
65522
24523
В том числе
1479
9995
3741
Выручка без НДС
В
8217
55527
20782
Затраты (без налогов)
Ср
8150
54810
20203
Субподряд
21697
5255
Стоимость товара
ГСМ
15414
3412
1897
Заработная плата
От
2670
4347
3960
Амортизация
А
439
743
443
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
9061
1991
Налоговые платежи и социальные отчисления
Страховые взносы в Пенсионный фонд
534
869
792
ЕСН (к уплате)
37
130
40
НДФЛ
300
531
486
Платежи по социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
11
18
17
Транспортный налог
Налог на имущество организаций
54
69
67
Прибыль до налогообложения
П
31
485
446
Налог на прибыль
7
136
89
Чистая прибыль
Пч
24
349
357
Сумма материальных затрат
Мз
3473
23551
6078
Сумма налогов и социальных отчислений (без НДС)
Н
1005
1767
923
НДС к уплате в бюджет
773
1466
1648
Сумма налогов ( с НДС)
Нп
2709
12656
1715
Сумма налогов (с НДС и НДФЛ)
Нл
3015
13186
220
Расчет налоговой нагрузки
Таблица 11
Формула
Методика, Министерства Финансов РФ
Н/В
12%
3%
4%
Методика М.Н.Крейниной
(В- Ср- Пч)/(В-Ср)
64%
51%
38%
Методика Е.А.Кировой
НП/(ОТ+НП+П)
50%
72%
28%
Методика М.И.Литвина
НЛ/(Вн-МЗ)
48%
31%
ГЛАВА 3. Пути оптимизации налоговых платежей
3.1 Сущность и методы оптимизации налоговых платежей предприятий
Одна из целей организации и индивидуальных предпринимателей – выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
