1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

4) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

5) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

6) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и др.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, приобретением и (или) реализацией товаров (имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) расходы на обязательное и добровольное страхование;

4) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. подразделяются на:

1) материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, расходы на приобретение материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и т.д.);

2) расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, единовременные премии, поощрительные начисления и т.д.);

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы (суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, расходы на сертификацию продукции и услуг, суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы).

Внереализационные расходы:

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов по ценным бумагам;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы на услуги банков и др.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

- сумма начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода;

- суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисленных в бюджет;

- суммы взносов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка – 24%, из которых 6,5% идут в Федеральный бюджет, а 17,5% - в бюджет субъектов РФ. Налоговым периодом по Налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики предоставляют декларации по Налогу на прибыль и осуществляют платеж в бюджеты РФ не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Единый социальный налог (Глава 24 второй части НК РФ)

Налогоплательщиками по ЕСН являются:

А) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями).

Б) неиндивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Налоговой базой является сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. Все виды компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, направленным на работу за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из ФБ государственными организациями - в пределах размеров, установленных законодательством;

6. Суммы страховых платежей (взносов):

- по обязательному страхованию работников, осуществляемому в установленном порядке,

- по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

- по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

7. Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ), помимо указанных выплат, также не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются (ст. 239 НК РФ):

1. Организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

Налоговый период - календарный год, а отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Таблица 1 Ставки ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам (2007 г)

Таблица 2 Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6