4) в отношении других транспортных средств – как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства .
Таблица 2
Ставки транспортного налога в Чувашской республике в 2008 году
Вид транспортного средства
рублей
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
8
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
14
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
23
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
35
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
58
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
3
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
6
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
15
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
16
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
29
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
25
31
40
53
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
9
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
19
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Яхты и другие парусные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
46
69
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
81
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
32
Другие водные и воздушные суда, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
324
Порядок исчисления транспортного налога:
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка (в отношении каждого транспортного средства)
Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно.
В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода сумму налога определяется с учетом коэффициента
К = число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика / число календарных месяцев в налоговом периоде.
Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (Приложение 5)
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество организации.
Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются НК РФ, а отдельные особенности исчисления и уплаты – законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются предприятия и организации, имеющие в собственности основные средства.
Порядок обложения данным налогом регулируется главой 30 НК РФ, законодательными актами субъектов РФ и иными нормативными документами.
Плательщики налога на имущество организаций - организации (российские и иностранные), осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств (учитываемое на счете 01 «Основные средства» и счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Не являются объектом налогообложения - земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база - среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по остаточной стоимости).
Налоговая база определяется в отношении имущества, подлежащего обложению по местонахождению организации, и в отношении имущества обособленных подразделений.
СГСИ (налоговый период) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 +…. + СИ на 31.12 / 12 (кол-во месяцев) + увеличенное на единицу (1)
СГСИ – среднегодовая стоимость имущества;
СИ- стоимость имущества (остаточная стоимость).
Освобождаются от налогообложения:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления соответствующих функций;
- религиозные организации в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
- общероссийские организация инвалидов – при соблюдении установленных условий;
- организации – в отношении памятников истории и культуры федерального значения;
- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество государственных научных центров.
Налоговая ставка в Чувашской Республике 2,2%.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка
По итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом суммы уплаченных авансовых платежей.
Сумма авансового платежа определяется по итогам отчетного периода в размере ¼ от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период и налоговой ставки.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по местонахождения обособленных подразделений налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. (Приложение 6)
Налоговые расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а налоговая декларация – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.
Проанализируем динамику изменения налоговой нагрузки ООО Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года.
Таблица 3
Налоговая нагрузка ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года
Вид налогов
2007 год
2008 год
Изменение
+,-,Руб.
Темп изменения, %
Руб.
%
Федеральные налоги
1.Налог на прибыль
46527
45
209373
73,5
+162846
450
2.НДС
19116
18,5
27309
9,5
+8193
143
3.Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
342
0,3
390
0,1
+48
114
4.ЕСН
23980
23,1
26654
9,4
+2674
111
Региональные налоги
1. Транспортный налог
-
2846
0,9
+2846
2.Налог на имущество организаций
13564
13,1
18839
6,6
5275
139
Итого
103529
100
285411
+181882
275
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7