– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно – оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных социальных целей;

– ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являющиеся инвалидами 1, 2 или 3 группы, в части их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода.

Дата осуществления выплат при получении доходов

Порядок исчисления налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Сумма налога исчисляется отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в ФБ, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансов) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 г. №167-ФЗ.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Учет сумм начисленных выплат, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов ведется по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляется в ФСС отчет о суммах:

– начисленного налога в ФСС;

– использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на другие выплаты;

– расходов, подлежащих зачету;

– уплачиваемых в ФСС РФ.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Декларация по ЕСН представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, расчет авансовых платежей – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты в пользу физических лиц

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода предпринимателями, адвокатами, нотариусами, производится налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и ставок налога. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1)                за январь – июнь – не позднее 15 июля в размере половины годовой суммы аванса;

2)                за июль – сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы аванса;

3)                за октябрь – декабрь – не позднее 15 января в размере ¼ годовой суммы аванса.

Расчет налога по итогам налогового периода производится предпринимателем, нотариусом самостоятельно. Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате по декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету или возврату.

Исчисление и уплату налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов без применения налогового вычета.

Декларация представляется не позднее 30 апреля.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

взимаются в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Обязательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ. Страховщиками могут быть также негосударственные пенсионные фонды.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Страхователи обязаны зарегистрироваться в территориальных органах страховщика.

Застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

– работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

– самостоятельно обеспечивающие себя работой (предприниматели);

– члены крестьянских (фермерских) хозяйств и др.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

– страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

– страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

– страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

– социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет, а выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии – за счет средств бюджета ПФ, при этом накопительной части трудовой пенсии – за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект обложения и налоговая база по ЕСН.

Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве работодателей страхователей

Расчетный период – календарный год. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца, страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода уплачивает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации).

Страхователи – организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Расчет авансовых платежей представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, декларация – не позднее 30 марта года.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа. Страхователи представляют в ПФ РФ сведения об индивидуальном персонифицированном учете.

Индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФ РФ в виде фиксированного платежа (не позднее 31 декабря текущего года) в сумме 150 руб. в месяц, из них 100 руб. – на финансирование страховой части пенсии, 50 руб. – накопительной части пенсии.

Страховые взносы в фонд социального страхования (ФСС)

При общепринятой системе налогообложения работодатели платят ЕСН, часть этого налога направляется в ФСС. Пособия по социальному страхованию выплачиваются за счет средств этого фонда. То есть при выплате таких пособий работодатель просто уменьшает ЕСН в части, приходящейся на ФСС, на выплаченную работникам сумму.

Организации и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, а также предприниматели и приравненные к ним граждане, которые самостоятельно обеспечивают себя работой, не обязаны перечислять взносы в ФСС. Но делать это можно добровольно: производить ежемесячно начисление страховых взносов исходя из тарифа взносов в размере 3% выплат (исходя из порядка определения налоговой базы по ЕСН). Это даст возможность:

– работодателям – выплачивать своим работникам социальные пособия полностью за счет средств ФСС РФ;

– гражданам, уплачивающим взносы на себя, – получать в ФСС пособия временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11