Право собственности на недвижимое имущество возникает в результате совершения сделок по отчуждению имущества и подтверждается следующими документами:

договор купли-продажи,

договор мены,

договор дарения,

договор приватизации,

иными документами об отчуждении имущества.

Право собственности на недвижимое имущество возникает также в результате наследования имущества по закону или по завещанию, что подтверждается Свидетельством о наследстве, которое выдает нотариус.

Все сделки с недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в органах юстиции по месту нахождения недвижимого имущества. По окончании регистрации владельцу недвижимости выдается свидетельство о государственной регистрации права. Право собственности на недвижимое имущество подтверждается этим свидетельством и возникает с момента государственной регистрации [2].

Владелец недвижимого имущества становится плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан его уплачивать с даты осуществления государственной регистрации права собственности на объект имущества.

3. ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ЛЬГОТЫ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

Налоговая база представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения.

Для исчисления налога на имущество физических лиц налогооблагаемой базой является инвентаризационная стоимость строения, помещения, сооружения, определяемая органами Бюро технической инвентаризации (БТИ). Для целей налогообложения по налогу на имущество физических лиц инвентаризационная стоимость определяется в ценах на 1 января каждого года.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы [3].

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами, которые принимают представительные органы местного самоуправления. Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта и исчисляются в процентах. Уполномоченные органы местного самоуправления вправе определять дифференциацию ставок налога на имущество физических лиц в пределах, установленных законодательством РФ, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта имущества, типа использования, а также по иным критериям.

Пределы ставок налога на строения, помещения и сооружения представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Предел ставки налога на имущество физических лиц

Налоги зачисляются по месту нахождения (государственной регистрации) объекта налогообложения в местный бюджет [4].

Изменение величины ставок налога на имущество физических лиц в регионе Новосибирск представлено в таблице 4.2 [5].

Таблица 4.2

Динамика ставок налога на имущество в Новосибирске

Льготы по уплате налога на имущество физических лиц предоставлены нескольким наименее социально защищенным категориям плательщиков.

От уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим законодательством освобождаются следующие категории граждан:

Герои СССР и Герои РФ, а также награжденные орденом Славы трех степеней;

лица, имеющие инвалидность по здоровью (инвалиды с детства, инвалиды I и II групп);

участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;

лица, входившие в период Великой Отечественной войны в состав вольнонаемных Советской Армии (СА), Военно-Морского Флота (ВМФ), органов государственной безопасности и органов внутренних дел (ОВД) и участвовавшие в обороне городов;

лица, являющиеся льготниками в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

военнослужащие с общей продолжительностью военной службы 20 и более лет, а также уволенные с военной службы по состоянию здоровья, по достижении предельного для военной службы возраста, или в связи с проведением организационно-штатных мероприятий;

лица, входившие в состав подразделений особого риска и принимавшие участие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия, а также в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах и средствах вооружения;

семьи военнослужащих, потерявших кормильца. Членам семьи, потерявшим кормильца, льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется при предъявлении пенсионного удостоверения, в котором имеется штамп с текстом "вдова (вдовец, отец, мать) погибшего воина" или аналогичная запись, заверенная печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и подписью руководителя этого учреждения. Если члены семей, потерявших кормильца, не являются пенсионерами, льгота по налогу на имущество физических лиц оформляется им на основании справки о гибели военнослужащего [4].

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, оформившими пенсии в соответствии с действующим пенсионным законодательством;

гражданами выполнявшими в Афганистане и других странах, где велись боевые действия, интернациональный долг. Льгота по налогу оформляется при предъявлении свидетельства о праве на льготу и соответствующей справки, выданной военным учебным заведением, учреждением, предприятием, воинской частью, военным комиссариатом, организацией МВД СССР или уполномоченными органами Российской Федерации;

родителями и супругами государственных служащих и военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей. Льгота по налогу оформляется им на основании справки о гибели государственного служащего или военнослужащего, выданной уполномоченными государственными органами. Супруги государственных служащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей, имеют право на льготу только в том случае, если они в повторный брак не вступали;

деятелями искусства, культуры, а также народными мастерами со специально оборудованных помещений (включая жилье), сооружений, строений, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в качестве студий, ателье, творческих мастерских, а также с жилой площади, которая используется для организации негосударственных библиотек, музеев, галерей и прочих организаций культуры, открытых для посещения, - на период их использования в указанном качестве;

с жилых строений с жилой площадью до 50 м.кв. и хозяйственных сооружений и строений общей площадью до 50 м.кв, расположенных на участках в дачных и садоводческих некоммерческих объединениях [4].

Органы местного самоуправления вправе устанавливать льготы по налогу на имущество физических лиц, а также определять основания для их использования.

Например, в Новосибирске до 2005 года граждане, владевшие имуществом суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 тысяч рублей, решением городских властей были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. После принятия в 2004 году изменений в приложении к решению горсовета за N 413 о предоставлении налоговых льгот налог на имущество платят все за исключением пенсионеров, участников войны, инвалидов 1 и II групп, инвалидов детства, ликвидаторов аварий и других категорий, освобожденных от уплаты налога по федеральному закону. Из прежде многочисленных муниципальных льготников теперь осталась единственная категория — многодетные семьи [7].

Лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц должны самостоятельно предоставить в налоговые органы необходимые для исчисления налога документы.

Страницы: 1, 2, 3